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CIRCULAR INFORMATIVA 9/2020

Contabilidad

SOBRE LA NUEVA CODIFICACIÓN DE LOS LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN

Con fecha 28 de Junio de 2019 se publicó en BOE (Boletín Oficial de Estado), la Orden HAC/773/2019 por la que se regula la llevanza obligatoria de libros registros de facturación de actividades empresariales y profesionales.

El 9 de enero de 2020, emitimos la CIRCULAR INFORMATIVA 2/2020, en la que se explicaban cuáles eran las principales novedades de dicha Orden.

La Administración pretende que en un solo Libro Registro, se puedan llevar al mismo tiempo, los listados válidos para el IRPF y para el IVA, codificando los conceptos, los tipos de factura y demás registros.

A continuación pasamos a detallar la codificación de los conceptos por columnas:

LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EMITIDA

Columna de EJERCICIO:

  • Se consignará el año de la “Fecha Operación” con 4 dígitos.

Columna de PERIODO:

  • Se consignará el trimestre de autoliquidación, que tendrá uno de los siguientes valores: “1T”, “2T”, “3T” o “4T”.

Columna de TIPO DE FACTURA:

  • F1: Factura en la que se identifica al destinatario.
  • F2: Factura sin identificación del destinatario.
  • F3: Factura sustitutiva sin una anotación negativa que anule las facturas simplificadas a las que sustituye.
  • F4: Asiento resumen de facturas.
  • R0: Factura Rectificativa. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • R1: Factura Rectificativa (Error fundado en derecho y Art. 80 Uno Dos y Seis LIVA).
    • R2: Factura Rectificativa (Art. 80.tres).
    • R3: Factura Rectificativa (Art. 80.cuatro).
    • R4: Factura Rectificativa (Resto).
    • R5: Factura Rectificativa en facturas simplificadas y facturas sin identificación del destinatario.
  • SF: Asiento sin obligación de emitir factura.

Columna de CONCEPTO DE INGRESO:

  • I01: Ingresos de explotación.
  • IX1: Otros Ingresos. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • I02: Ingresos financieros derivados del aplazamiento o fraccionamiento de operaciones realizadas en desarrollo de la actividad.
    • I03: Ingresos por subvenciones corrientes.
    • I04: Imputación de ingresos por subvenciones de capital.
    • I05: IVA devengado (recargo de equivalencia y/o recargo de agricultura, ganadería y pesca).
    • I06: Variación de existencias (incremento de existencias finales).
    • I07: Otros ingresos.
    • I08: Autoconsumo de bienes y servicios.
    • I09: Transmisión elementos patrimoniales que hayan gozado libertad amortización.

Columna de TIPO (NIF Destinatario):

  • 02: NIF-IVA intracomunitario.
  • 03: Pasaporte.
  • 04: Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia.
  • 05: Certificado de Residencia.
  • 06: Otro documento probatorio.

LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN RECIBIDA

Columna de CONCEPTO DE GASTOS:

  • GX1: Consumos de explotación. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G01: Compra de existencias.
    • G02: Variación de existencias (disminución de existencias finales).
    • G03: Otros consumos de explotación.
    • G04: Sueldos y salarios.
  • GX2: Seguridad Social a cargo de la empresa (incluidas las cotizaciones del titular). Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G05: Seguridad Social a cargo de la empresa.
    • G06: Seguridad Social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad.
  • GX3: Otros gastos de personal. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G07: Indemnizaciones.
    • G08: Dietas y asignaciones de viajes del personal empleado.
    • G09: Aportaciones a sistemas de previsión social imputadas al personal empleado.
    • G10: Otros gastos de personal.
    • G11: Gastos de manutención del contribuyente (artículo 30.2.5ª.c de la Ley del Impuesto).
    • G12: Arrendamientos y cánones.
    • G13: Reparaciones y conservación.
  • GX4: Suministros (entre otros agua, gas, electricidad, telefonía, internet). Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G14: Gastos por suministro eléctrico.
    • G15: Gastos por suministro de agua.
    • G16: Gastos por suministro de gas.
    • G17: Gastos por suministro de telefonía e internet.
    • G18: Otros suministros.
    • G19: Servicios de profesionales independientes.
  • GX5: Otros servicios exteriores. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G20: Primas de seguros.
    • G21: Trabajos realizados por otras empresas, empresarios o profesionales (excepto reparaciones y conservación y servicios profesionales independientes).
    • G22: Otros servicios exteriores.
  • GX6: Gastos financieros. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G23: Intereses de deudas.
    • G24: Otros gastos financieros.
  • GX7: Tributos fiscalmente deducibles. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G25: IVA soportado (recargo de equivalencia y/o recargo de agricultura, ganadería y pesca).
    • G26: Otros tributos fiscalmente deducibles.
  • GX8: Amortizaciones: dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G27: Dotaciones del ejercicio para amortización de edificios.
    • G28: Dotaciones del ejercicio para amortización de instalaciones, mobiliario, enseres y resto de inmovilizado material.
    • G29: Dotaciones del ejercicio para amortización de maquinaria.
    • G30: Dotaciones del ejercicio para amortización de elementos de transporte.
    • G31: Dotaciones del ejercicio para amortización de equipos electrónicos e informáticos.
    • G32: Dotaciones del ejercicio para amortización de útiles y herramientas.
    • G33: Dotaciones del ejercicio para amortización de ganado y cultivos agrícolas amortizables.
    • G34: Pérdidas por insolvencias de deudores.
    • G35: Incentivos al mecenazgo. Convenios de colaboración en actividades de interés general.
    • G36: Incentivos al mecenazgo. Gastos en actividades de interés general.
    • G37: Otros conceptos fiscalmente deducibles (excepto provisiones).

El resto de columnas son iguales a las explicadas en el libro registro de facturación emitida.

LIBROS REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN

Columna de TIPO DE BIEN:

  • 10: Bienes Inmobiliarios, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 11: Terrenos
    • 12: Edificaciones y Construcciones
  • 20: Bienes Materiales, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 21: Maquinaria
    • 22: Elementos de Transporte
    • 23: Ordenadores y otros equipos informáticos
    • 24: Mobiliario
    • 25: Instalaciones
    • 29: Otro Inmovilizado Material
  • 30: Bienes Intangibles, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 31: Patentes y Marcas
    • 32: Derechos de Traspaso
    • 33: Aplicaciones Informáticas
    • 39: Otro Inmovilizado Intangible

Columna de IDENTIFICADOR de Descripción del Bien:

  • Si se trata de un Terreno, Edificación o Construcción: Referencia Catastral.
  • Si se trata de un vehículo: Matrícula del Vehículo.

Columna de CAUSA de Baja del Bien:

  • 01: Amortización total.
  • 02: Venta o transmisión.
  • 03: Deterioro o destrucción.
  • 04: Retirada del bien por obsolescencia.
  • 05: Pérdida.
  • 06: Robo.
  • 99: Otras causas diferentes a las anteriores.

El resto de columnas son iguales a las explicadas en el libro registro de facturación emitida.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 8/2020

Laboral

SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

Con fecha 5 de febrero 2020, se publica en el Boletín Oficial del Estado, el Real Decreto 231/2020, por el que se fija el Salario Mínimo Interprofesional (SMI) para el año 2020. La fecha de entrada en vigor, será el día siguiente a su publicación, y surtirá efectos durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del año 2020. En consecuencia, se deberán pagar los atrasos del mes de enero (diferencia entre el salario percibido y el aprobado en este Real Decreto).

Aplicación a Sectores de Actividad CON y SIN Convenio Colectivo

El SMI se debe aplicar en todas las actividades económicas, Agricultura, Industria y Servicios, sin distinción de sexo ni edad para todos los trabajadores.

El importe mensual del SMI queda fijado en 950,00 euros mensuales, y en 31,66 euros al día, según aplicación por tiempo de trabajo, con independencia de lo que establezca el Convenio Colectivo, si los salarios son inferiores. A este salario, se le debe añadir, la parte proporcional de dos pagas extraordinarias anuales, por lo que la Base de cotización mensual mínima para cualquier trabajador, no podrá ser inferior a 1.108,33 euros. En cómputo anual, el SMI, se fija en 13.300,00 euros.

La revisión del SMI establecido, no afectará a la estructura ni a la cuantía de los salarios profesionales de convenio, que viniesen percibiendo los trabajadores, cuando en su conjunto y cómputo anual fuesen superiores a dicho salario mínimo.

 Trabajos Eventuales y Temporeros

Los trabajadores eventuales y temporeros cuyos servicios a una misma empresa no excedan de ciento veinte días, percibirán, conjuntamente con el salario mínimo, la parte proporcional de las dos  pagas extraordinarias a que, como mínimo, tiene derecho a percibir todo trabajador. Sin que la cuantía del salario profesional diario pueda ser inferior a 44,99 euros por jornada completa realizada, que incluye todos los conceptos.

Trabajadores del Servicio de Hogar Familiar

El salario de los trabajadores empleados al servicio de hogar familiar, que trabajan por horas en régimen externo, es de 7,43 euros por hora efectivamente trabajada, incluidos todos los conceptos. Para trabajadores que presten servicio de forma habitual en un mismo domicilio se establece el importe del salario mensual en la parte proporcional en que se desarrolle su jornada de trabajo. Salario mensual de 950,00 euros y dos pagas extraordinarias al año del mismo importe cada una de ellas (950,00 euros), para trabajo a tiempo completo.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 7/2020

Fiscal

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES EN EL EXTRANJERO

Obligación de presentación del modelo 720: Declaración Informativa sobre Bienes en el Extranjero.

Plazo de presentación: Desde el 1 de Enero hasta el 31 de Marzo de 2020.

Están obligados a presentar esta declaración, aquellos contribuyentes (personas físicas, jurídicas, establecimientos permanentes, comunidades de bienes, etc.) residentes en España, respecto a los siguientes conjuntos de bienes, cuando el valor total de cada uno de los bloques (3 bloques independientes) de activos individualmente considerados, supere los 50.000 euros a 31/12/2019:

  • Cuentas (corrientes, ahorro, imposiciones) situadas en el extranjero sobre la que se ostente la condición de titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuales se tengan poderes de disposición.
  • Valores (acciones o participaciones, derechos, seguros y fondos de inversión) depositados o situados en el extranjero sobre los que se sea titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuáles se tengan poderes de disposición.
  • Inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero sobre los que se tenga la condición de titular.

Respecto a aquellos contribuyentes que presentaron el modelo 720 “Declaración informativa sobre bienes en el extranjero” en relación a un ejercicio anterior, tan solo será obligatoria la presentación del ejercicio 2019, si concurre alguna de las siguientes circunstancias:

  • Cuando cualquiera de los saldos conjuntos a los que se hacía referencia anteriormente y sobre los que se hubiese informado en alguno de los ejercicios anteriores, hubiese experimentado una variación en el 2019 superior a 20.000 euros respecto al último valor declarado en años anteriores.
  • Presentación obligatoria en relación a aquellos bienes ya declarados anteriormente, y respecto de los cuáles el contribuyente pierda la condición (titular, representante, autorizado, beneficiario o el poder de disposición) que determinó en su día la obligación de declarar.
  • Cuando respecto a un bloque de activos o bienes que no fue declarado anteriormente por no alcanzar el límite de 50.000 euros, superen en este año los 50.000 euros de valor establecido como límite.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 6/2020

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO AUTONÓMICO 2020

            Con fecha 27 de Enero de 2020, se ha publicado en el Diario Oficial de la Comunidad Valenciana la Resolución de 17 de Enero de 2020, por la que se aprueba el Programa Anual de Actuación de la Agencia Tributaria Valenciana para el año 2020.

            La fijación de los objetivos de la Agencia Tributaria Valenciana para el periodo 2020-2023, se establece en el Plan Plurianual de Gestión, que se divide en diversos objetivos estratégicos.

1. Posibilitar que la ciudadanía se relacione con la Agencia íntegramente por medios electrónicos, a través de un programa para implementar la Administración electrónica que se basa en:

  • Eliminar el papel en la presentación de autoliquidaciones y solicitudes.
  • Incrementar las opciones de presentación telemática de los documentos de entrada.
  • Avanzar en el expediente electrónico.

2. Mejorar las condiciones y resultados de la lucha contra el fraude, a través de los siguientes programas:

  • Estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias:
    • Mejorar la asistencia personalizada en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante el desarrollo, principalmente, del servicio de cita previa.
    • Fomentar la presentación de documentos de entrada por medios telemáticos.
    • Impulsar la información fiscal previa en manos del contribuyente.
    • Incrementar el número de presentaciones realizadas por colaboradores sociales en virtud de convenio.
    • Impulsar la coordinación y la cooperación con el resto de Administraciones para la consecución de los objetivos propuestos.
  • Planificación y control tributario:
    • Alcanzar el 100 % del nivel de cumplimiento del plan de control tributario.
  • Estrategia de gestión recaudatoria:
    • Incrementar la recaudación neta derivada de actuaciones de gestión recaudatoria en vía ejecutiva por medios propios.
    • Reducir el pendiente de cobro en el marco de las competencias de la Agencia Tributaria Valenciana.
    • Disminuir los costes de devolución de ingresos indebidos
    • Avanzar en los convenios de colaboración suscritos para la gestión recaudatoria ejecutiva con otros entes administrativos.

3. Mejorar la gestión de los recursos asignados a la Agencia Tributaria Valenciana. Para ello se tratará de:

  • Impulsar la calidad: Alcanzar el 100 % de cumplimiento de los compromisos de calidad de los servicios que se ofrecen a la ciudadanía en la Carta de Servicios de la Agencia Tributaria Valenciana e impulsar las actuaciones de control de calidad de las actuaciones realizadas por la Agencia Tributaria Valenciana.
  • Gestionar los recursos humanos: Incrementar las horas de formación de los empleados públicos que prestan servicios en la Agencia Tributaria Valenciana.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.

Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 5/2020

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO ESTATAL 2020

Con fecha 28 de Enero de 2020, se ha publicado en el BOE la Resolución de 21 de enero de 2020, de la Dirección General de la AEAT, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020.

En dicha resolución, se manifiesta que ya en 2019, se ha estado elaborando un Plan Estratégico de la AEAT, que recogerá la orientación del organismo para los próximos años, incluyendo las principales líneas estratégicas en materia de asistencia, prevención y control del fraude, así como los indicadores que permitirán evaluar su actuación en el medio plazo.

Las principales medidas de control tributario de la AEAT son:

En lo referente a información y asistencia:

  • Priorización de herramientas tecnológicas como el asistente virtual de IVA, el asistente censal, los canales de comunicación por correo electrónico o la llamada saliente especializada, con la que comenzará un piloto a finales de este año.
  • En la campaña de Renta se mejorará el módulo de cartera de valores, se modificará el apartado de gastos del capital inmobiliario, incluyendo el cálculo de amortizaciones.
  • Se potenciarán los avisos en el documento de datos fiscales del IRPF de fuentes de renta internas e internacionales.
  • Se facilitará la rectificación de autoliquidaciones de Sociedades, permitiendo, como en Renta, utilizar el modelo de autoliquidación.
  • También en Sociedades se facilitarán datos fiscales a los contribuyentes.
  • En IVA se prevé empezar con el llamado PRE-303 que, en 2020, será un servicio de ayuda a la confección de las autoliquidaciones de IVA de sujetos pasivos acogidos al SII que estén en el REDEME y no tengan volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros.

En cuanto a la prevención de incumplimientos:

  • Se continuará depurando el censo de sociedades inactivas.
  • Control temprano de los nuevos contribuyentes.
  • Herramientas informáticas de depuración de la creciente información que se obtiene por la colaboración internacional (DAC 2, FATCA o CRS).
  • Control por las Unidades de Intervención en el ámbito de los IIEE para asegurar el cumplimiento de las novedades normativas en cuanto a la obligación de llevanza de libros de Contabilidad de Existencias.

Por lo que respecta a la investigación y actuaciones de comprobación del fraude:

  • Mejora en la medición del impacto directo e indirecto de las actuaciones de control en el comportamiento de los contribuyentes.
  • Ofrecer a los obligados tributarios la oportunidad de mejorar su comportamiento fiscal sin el desarrollo de procedimientos de gestión o inspección completos, para lo que se continuará con la información de datos fiscales, las “visitas censales” y con las cartas informativas individuales con información sobre indicadores de riesgos y discrepancias con las ratios del sector en el que se encuadre el contribuyente.
  • Se prevé un Plan especial de comprobación de contribuyentes que han consignado reiteradamente bases negativas a compensar y deducciones pendientes de aplicar.
  • Se implantará un nuevo sistema informático que permitirá interactuar a los representantes y asesores de contribuyentes con la Inspección, sin necesidad de desplazamientos, incluyendo conexión por vídeo.
  • Implantación de los Libros Registro estructurados de forma predefinida, lucha contra sistemas informáticos que instalados en cajas registradoras permitan ocultar ventas y el control de las plataformas de Internet dedicadas a ventas de bienes y servicios.
  • Se completará la implantación de la herramienta de gestión de riesgos que los sistematiza, delimita colectivos y permite un mejor seguimiento de las actuaciones explotando toda la información de ámbito interno e internacional recibida que, a finales de año, empezará a complementarse con la información de mecanismos potencialmente agresivos suministrada cuando se transponga la DAC 6.
  • Controles simultáneos e inspecciones coordinadas con otras Administraciones para el control de grupos internacionales.
  • En precios de transferencia, se prestará especial atención a reestructuraciones empresariales, valoración de transmisiones intragrupo, especialmente de intangibles, o la deducción de partidas como cánones por utilización de intangibles o por servicios intragrupo.
  • En grupos fiscales, además de lo habitual, se pondrá el foco en pequeños grupos que, en ciertos casos, generan bases negativas de forma reiterada.
  • Control reforzado de grandes patrimonios a través de cauces de investigación específicos por la Unidad Central de Control de Patrimonios Relevantes.
  • Control de la desimposición ocasionada por simulación de residencia fuera del territorio nacional.
  • Intentar consolidar el cambio de conducta de los contribuyentes que anteriormente han sido regularizados.
  • Actuaciones dirigidas a evitar el uso de sociedades para canalizar rentas o derivar gastos de personas físicas para reducir los tipos impositivos.
  • Control del régimen de recargo de equivalencia en IVA actuando tanto en sede de los proveedores como de los minoristas.
  • Control de contribuyentes no declarantes y de actividades de economía sumergida explotando la información en poder de la AEAT y de la colaboración con la Seguridad Social.
  • Control de rentas de artistas y deportistas no residentes que intervienen en eventos en nuestro país.
  • Actuaciones en colaboración con las Agencias Forales.
  • Como siempre, se plantea el objetivo de luchar contra las tramas en IVA.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.

Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 29/2019

Fiscal

PLAZOS RELEVANTES DEL MES DE DICIEMBRE

Hasta el día 12:

  • Estadística comercio intracomunitario INTRASTAT.

Hasta el día 20:

  • Modelo 202: Impuesto sobre Sociedades. 3º Pago Fraccionado.
  • Declaración mensual correspondiente al mes de Noviembre de Grandes Empresas, Modelos 111, 115, 123, 126, 206, 303, 349.

            Último día para domiciliar estas declaraciones: Domingo 15 de Diciembre. 

Hasta el día 31:

  • Renuncia o revocación Estimación Directa Simplificada y E.O. (Módulos) para el ejercicio 2020 y sucesivos (Modelos 036 y 037) (La renuncia se realiza por un periodo mínimo de 3 años).

Durante el mes:

  • Altas y Bajas en la exoneración del Impuesto de Actividades Económicas.

IMPORTANTE: Realizar el Inventario de Existencias a fecha 31/12/2019: Sociedades y Empresarios en Estimación Directa.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.