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CIRCULAR INFORMATIVA 9/2020

Contabilidad

SOBRE LA NUEVA CODIFICACIÓN DE LOS LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN

Con fecha 28 de Junio de 2019 se publicó en BOE (Boletín Oficial de Estado), la Orden HAC/773/2019 por la que se regula la llevanza obligatoria de libros registros de facturación de actividades empresariales y profesionales.

El 9 de enero de 2020, emitimos la CIRCULAR INFORMATIVA 2/2020, en la que se explicaban cuáles eran las principales novedades de dicha Orden.

La Administración pretende que en un solo Libro Registro, se puedan llevar al mismo tiempo, los listados válidos para el IRPF y para el IVA, codificando los conceptos, los tipos de factura y demás registros.

A continuación pasamos a detallar la codificación de los conceptos por columnas:

LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EMITIDA

Columna de EJERCICIO:

  • Se consignará el año de la “Fecha Operación” con 4 dígitos.

Columna de PERIODO:

  • Se consignará el trimestre de autoliquidación, que tendrá uno de los siguientes valores: “1T”, “2T”, “3T” o “4T”.

Columna de TIPO DE FACTURA:

  • F1: Factura en la que se identifica al destinatario.
  • F2: Factura sin identificación del destinatario.
  • F3: Factura sustitutiva sin una anotación negativa que anule las facturas simplificadas a las que sustituye.
  • F4: Asiento resumen de facturas.
  • R0: Factura Rectificativa. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • R1: Factura Rectificativa (Error fundado en derecho y Art. 80 Uno Dos y Seis LIVA).
    • R2: Factura Rectificativa (Art. 80.tres).
    • R3: Factura Rectificativa (Art. 80.cuatro).
    • R4: Factura Rectificativa (Resto).
    • R5: Factura Rectificativa en facturas simplificadas y facturas sin identificación del destinatario.
  • SF: Asiento sin obligación de emitir factura.

Columna de CONCEPTO DE INGRESO:

  • I01: Ingresos de explotación.
  • IX1: Otros Ingresos. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • I02: Ingresos financieros derivados del aplazamiento o fraccionamiento de operaciones realizadas en desarrollo de la actividad.
    • I03: Ingresos por subvenciones corrientes.
    • I04: Imputación de ingresos por subvenciones de capital.
    • I05: IVA devengado (recargo de equivalencia y/o recargo de agricultura, ganadería y pesca).
    • I06: Variación de existencias (incremento de existencias finales).
    • I07: Otros ingresos.
    • I08: Autoconsumo de bienes y servicios.
    • I09: Transmisión elementos patrimoniales que hayan gozado libertad amortización.

Columna de TIPO (NIF Destinatario):

  • 02: NIF-IVA intracomunitario.
  • 03: Pasaporte.
  • 04: Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia.
  • 05: Certificado de Residencia.
  • 06: Otro documento probatorio.

LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN RECIBIDA

Columna de CONCEPTO DE GASTOS:

  • GX1: Consumos de explotación. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G01: Compra de existencias.
    • G02: Variación de existencias (disminución de existencias finales).
    • G03: Otros consumos de explotación.
    • G04: Sueldos y salarios.
  • GX2: Seguridad Social a cargo de la empresa (incluidas las cotizaciones del titular). Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G05: Seguridad Social a cargo de la empresa.
    • G06: Seguridad Social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad.
  • GX3: Otros gastos de personal. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G07: Indemnizaciones.
    • G08: Dietas y asignaciones de viajes del personal empleado.
    • G09: Aportaciones a sistemas de previsión social imputadas al personal empleado.
    • G10: Otros gastos de personal.
    • G11: Gastos de manutención del contribuyente (artículo 30.2.5ª.c de la Ley del Impuesto).
    • G12: Arrendamientos y cánones.
    • G13: Reparaciones y conservación.
  • GX4: Suministros (entre otros agua, gas, electricidad, telefonía, internet). Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G14: Gastos por suministro eléctrico.
    • G15: Gastos por suministro de agua.
    • G16: Gastos por suministro de gas.
    • G17: Gastos por suministro de telefonía e internet.
    • G18: Otros suministros.
    • G19: Servicios de profesionales independientes.
  • GX5: Otros servicios exteriores. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G20: Primas de seguros.
    • G21: Trabajos realizados por otras empresas, empresarios o profesionales (excepto reparaciones y conservación y servicios profesionales independientes).
    • G22: Otros servicios exteriores.
  • GX6: Gastos financieros. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G23: Intereses de deudas.
    • G24: Otros gastos financieros.
  • GX7: Tributos fiscalmente deducibles. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G25: IVA soportado (recargo de equivalencia y/o recargo de agricultura, ganadería y pesca).
    • G26: Otros tributos fiscalmente deducibles.
  • GX8: Amortizaciones: dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G27: Dotaciones del ejercicio para amortización de edificios.
    • G28: Dotaciones del ejercicio para amortización de instalaciones, mobiliario, enseres y resto de inmovilizado material.
    • G29: Dotaciones del ejercicio para amortización de maquinaria.
    • G30: Dotaciones del ejercicio para amortización de elementos de transporte.
    • G31: Dotaciones del ejercicio para amortización de equipos electrónicos e informáticos.
    • G32: Dotaciones del ejercicio para amortización de útiles y herramientas.
    • G33: Dotaciones del ejercicio para amortización de ganado y cultivos agrícolas amortizables.
    • G34: Pérdidas por insolvencias de deudores.
    • G35: Incentivos al mecenazgo. Convenios de colaboración en actividades de interés general.
    • G36: Incentivos al mecenazgo. Gastos en actividades de interés general.
    • G37: Otros conceptos fiscalmente deducibles (excepto provisiones).

El resto de columnas son iguales a las explicadas en el libro registro de facturación emitida.

LIBROS REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN

Columna de TIPO DE BIEN:

  • 10: Bienes Inmobiliarios, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 11: Terrenos
    • 12: Edificaciones y Construcciones
  • 20: Bienes Materiales, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 21: Maquinaria
    • 22: Elementos de Transporte
    • 23: Ordenadores y otros equipos informáticos
    • 24: Mobiliario
    • 25: Instalaciones
    • 29: Otro Inmovilizado Material
  • 30: Bienes Intangibles, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 31: Patentes y Marcas
    • 32: Derechos de Traspaso
    • 33: Aplicaciones Informáticas
    • 39: Otro Inmovilizado Intangible

Columna de IDENTIFICADOR de Descripción del Bien:

  • Si se trata de un Terreno, Edificación o Construcción: Referencia Catastral.
  • Si se trata de un vehículo: Matrícula del Vehículo.

Columna de CAUSA de Baja del Bien:

  • 01: Amortización total.
  • 02: Venta o transmisión.
  • 03: Deterioro o destrucción.
  • 04: Retirada del bien por obsolescencia.
  • 05: Pérdida.
  • 06: Robo.
  • 99: Otras causas diferentes a las anteriores.

El resto de columnas son iguales a las explicadas en el libro registro de facturación emitida.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 2/2020

Contabilidad

LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EXPEDIDA, RECIBIDA Y BIENES DE INVERSIÓN, PARA EL EJERCICIO 2020 Y SIGUIENTES.

Con fecha 28 de Junio de 2019 se publicó en BOE (Boletín Oficial de Estado), la Orden HAC/773/2019 por la que se regula la llevanza obligatoria de libros registros de facturación de actividades empresariales y profesionales.

Con esta nueva Orden, la Administración pretende que en un solo Libro Registro, se puedan llevar al mismo tiempo, los listados válidos para el IRPF y para el IVA, codificando los conceptos, los tipos de factura y demás registros.

¿Cuáles son las modificaciones más significativas que debemos realizar en nuestros libros registro de facturación para el ejercicio 2020 y siguientes?

LIBRO REGISTRO DE VENTAS

En el libro registro de facturación emitida, debemos incluir varias columnas nuevas:

  • Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
  • El tipo de factura.
  • El concepto de la factura o ingreso.

LIBRO REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS

En el libro registro de compras y gastos, debemos incluir varias columnas nuevas:

  • Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
  • El tipo de factura.
  • Además del número de recepción, el número de la factura recibida.
  • El concepto de la factura o gasto.

LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN

En el libro registro de bienes de inversión se registrarán, debidamente individualizados, los elementos patrimoniales afectos a una actividad empresarial o profesional. Se anotarán cada bien de forma individualizada, indicando la siguiente información:

  • El número de factura.
  • La fecha en que el elemento patrimonial se encuentre en condiciones de funcionamiento.
  • La descripción del bien con indicación de todos aquellos datos que permitan su perfecta identificación.
  • El nombre y apellidos o razón social del proveedor/acreedor y número de identificación fiscal (NIF/CIF).
  • El valor de adquisición, así como el valor amortizable del elemento patrimonial.
  • El método de amortización aplicable.
  • El porcentaje de amortización aplicado cada período impositivo, así como la cuota de amortización resultante.
  • La amortización acumulada.

Cuando alguno de estos elementos de Bienes de Inversión, se vaya a dar de baja, habrá que anotar el motivo y la fecha de dicha baja.

Requisitos Formales de los Libros Registro.

Todos los libros registros mencionados en esta orden deberán ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, con claridad y exactitud, por orden de fechas, sin espacios en blanco y sin interpolaciones, raspaduras ni tachaduras y se totalizarán, en todo caso, por trimestres y años naturales.

Los contribuyentes que realicen varias actividades, deberán llevar libros independientes para cada una de las actividades.

IMPORTANTE: La AEAT ha publicado en su web un formato tipo de libros registros. La puesta a disposición de este formato de libros trata de asistir en el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales registrales y pretende ofrecer seguridad jurídica y certeza en el contenido mínimo que pueda exigirse sobre los mismos en un procedimiento tributario.

A continuación les indicamos el link de descarga, en formato Excel, de los libros registro de facturación que propone la Agencia Tributaria: https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT_Desarrolladores/EEDD/IVA/Mod_303/Formato_Comun_LSI_IVA_IRPF.xlsx

Este archivo Excel es un ejemplo que engloba toda la casuística de todas las actividades, por lo que dispone de muchas columnas de información, debiéndola adaptar a las necesidades de cada actividad.

Respecto a la codificación de diversas columnas, como por ejemplo el tipo de factura, concepto de ingreso o concepto de gasto, en el archivo Excel, aparece el detalle de los códigos que se deben utilizar.

Entendemos que los empresarios y las sociedades que utilicen un programa informático para llevar estos libros de facturación, se actualizarán automáticamente a la nueva normativa. Para aquellos que lleven la contabilidad sin programa informático, deberán tener en cuenta esta codificación que indica la Agencia Tributaria.

Plazo para las Anotaciones Registrales.

Las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los correspondientes libros registros antes de que finalice el plazo para realizar las declaraciones trimestrales.

Para cualquier aclaración, no duden en ponerse en contacto con nosotros.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 16/2016

 

Fiscal

 

LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO

 

Pasamos a recordarles que con fecha 19 de diciembre de 2012 entró en vigor la Ley 7/2012 que prohíbe pagar más de 2.500 euros en efectivo.

 

Sólo afecta a las operaciones comerciales en las que interviene un empresario, un comercio o un trabajador autónomo.

 

En las transacciones en las que sólo participan dos particulares sí se puede pagar cantidades superiores a esta cifra en metálico.

 

Dicho importe se eleva a 15.000 euros cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional.

 

Esta limitación no resulta aplicable a los pagos e ingresos realizados en entidades de crédito.

 

El incumplimiento de estas limitaciones constituye una infracción tributaria grave, cuya sanción consistirá en una multa pecuniaria proporcional de 25% de la base, que estará constituida por la cuantía pagada en efectivo que exceda de las limitaciones.

 

Se introducen obligaciones de información para cualquier autoridad o funcionario que en el ejercicio de sus funciones tenga conocimiento de algún incumplimiento de la limitación legal.

 

 

 

 

Atentamente.

 

María Antonia Juárez Mulero
Economista – Auditora