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CIRCULAR INFORMATIVA 8/2020

Laboral

SALARIO MÍNIMO INTERPROFESIONAL

Con fecha 5 de febrero 2020, se publica en el Boletín Oficial del Estado, el Real Decreto 231/2020, por el que se fija el Salario Mínimo Interprofesional (SMI) para el año 2020. La fecha de entrada en vigor, será el día siguiente a su publicación, y surtirá efectos durante el periodo comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del año 2020. En consecuencia, se deberán pagar los atrasos del mes de enero (diferencia entre el salario percibido y el aprobado en este Real Decreto).

Aplicación a Sectores de Actividad CON y SIN Convenio Colectivo

El SMI se debe aplicar en todas las actividades económicas, Agricultura, Industria y Servicios, sin distinción de sexo ni edad para todos los trabajadores.

El importe mensual del SMI queda fijado en 950,00 euros mensuales, y en 31,66 euros al día, según aplicación por tiempo de trabajo, con independencia de lo que establezca el Convenio Colectivo, si los salarios son inferiores. A este salario, se le debe añadir, la parte proporcional de dos pagas extraordinarias anuales, por lo que la Base de cotización mensual mínima para cualquier trabajador, no podrá ser inferior a 1.108,33 euros. En cómputo anual, el SMI, se fija en 13.300,00 euros.

La revisión del SMI establecido, no afectará a la estructura ni a la cuantía de los salarios profesionales de convenio, que viniesen percibiendo los trabajadores, cuando en su conjunto y cómputo anual fuesen superiores a dicho salario mínimo.

 Trabajos Eventuales y Temporeros

Los trabajadores eventuales y temporeros cuyos servicios a una misma empresa no excedan de ciento veinte días, percibirán, conjuntamente con el salario mínimo, la parte proporcional de las dos  pagas extraordinarias a que, como mínimo, tiene derecho a percibir todo trabajador. Sin que la cuantía del salario profesional diario pueda ser inferior a 44,99 euros por jornada completa realizada, que incluye todos los conceptos.

Trabajadores del Servicio de Hogar Familiar

El salario de los trabajadores empleados al servicio de hogar familiar, que trabajan por horas en régimen externo, es de 7,43 euros por hora efectivamente trabajada, incluidos todos los conceptos. Para trabajadores que presten servicio de forma habitual en un mismo domicilio se establece el importe del salario mensual en la parte proporcional en que se desarrolle su jornada de trabajo. Salario mensual de 950,00 euros y dos pagas extraordinarias al año del mismo importe cada una de ellas (950,00 euros), para trabajo a tiempo completo.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 7/2020

Fiscal

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES EN EL EXTRANJERO

Obligación de presentación del modelo 720: Declaración Informativa sobre Bienes en el Extranjero.

Plazo de presentación: Desde el 1 de Enero hasta el 31 de Marzo de 2020.

Están obligados a presentar esta declaración, aquellos contribuyentes (personas físicas, jurídicas, establecimientos permanentes, comunidades de bienes, etc.) residentes en España, respecto a los siguientes conjuntos de bienes, cuando el valor total de cada uno de los bloques (3 bloques independientes) de activos individualmente considerados, supere los 50.000 euros a 31/12/2019:

  • Cuentas (corrientes, ahorro, imposiciones) situadas en el extranjero sobre la que se ostente la condición de titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuales se tengan poderes de disposición.
  • Valores (acciones o participaciones, derechos, seguros y fondos de inversión) depositados o situados en el extranjero sobre los que se sea titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuáles se tengan poderes de disposición.
  • Inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero sobre los que se tenga la condición de titular.

Respecto a aquellos contribuyentes que presentaron el modelo 720 “Declaración informativa sobre bienes en el extranjero” en relación a un ejercicio anterior, tan solo será obligatoria la presentación del ejercicio 2019, si concurre alguna de las siguientes circunstancias:

  • Cuando cualquiera de los saldos conjuntos a los que se hacía referencia anteriormente y sobre los que se hubiese informado en alguno de los ejercicios anteriores, hubiese experimentado una variación en el 2019 superior a 20.000 euros respecto al último valor declarado en años anteriores.
  • Presentación obligatoria en relación a aquellos bienes ya declarados anteriormente, y respecto de los cuáles el contribuyente pierda la condición (titular, representante, autorizado, beneficiario o el poder de disposición) que determinó en su día la obligación de declarar.
  • Cuando respecto a un bloque de activos o bienes que no fue declarado anteriormente por no alcanzar el límite de 50.000 euros, superen en este año los 50.000 euros de valor establecido como límite.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 6/2020

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO AUTONÓMICO 2020

            Con fecha 27 de Enero de 2020, se ha publicado en el Diario Oficial de la Comunidad Valenciana la Resolución de 17 de Enero de 2020, por la que se aprueba el Programa Anual de Actuación de la Agencia Tributaria Valenciana para el año 2020.

            La fijación de los objetivos de la Agencia Tributaria Valenciana para el periodo 2020-2023, se establece en el Plan Plurianual de Gestión, que se divide en diversos objetivos estratégicos.

1. Posibilitar que la ciudadanía se relacione con la Agencia íntegramente por medios electrónicos, a través de un programa para implementar la Administración electrónica que se basa en:

  • Eliminar el papel en la presentación de autoliquidaciones y solicitudes.
  • Incrementar las opciones de presentación telemática de los documentos de entrada.
  • Avanzar en el expediente electrónico.

2. Mejorar las condiciones y resultados de la lucha contra el fraude, a través de los siguientes programas:

  • Estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias:
    • Mejorar la asistencia personalizada en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante el desarrollo, principalmente, del servicio de cita previa.
    • Fomentar la presentación de documentos de entrada por medios telemáticos.
    • Impulsar la información fiscal previa en manos del contribuyente.
    • Incrementar el número de presentaciones realizadas por colaboradores sociales en virtud de convenio.
    • Impulsar la coordinación y la cooperación con el resto de Administraciones para la consecución de los objetivos propuestos.
  • Planificación y control tributario:
    • Alcanzar el 100 % del nivel de cumplimiento del plan de control tributario.
  • Estrategia de gestión recaudatoria:
    • Incrementar la recaudación neta derivada de actuaciones de gestión recaudatoria en vía ejecutiva por medios propios.
    • Reducir el pendiente de cobro en el marco de las competencias de la Agencia Tributaria Valenciana.
    • Disminuir los costes de devolución de ingresos indebidos
    • Avanzar en los convenios de colaboración suscritos para la gestión recaudatoria ejecutiva con otros entes administrativos.

3. Mejorar la gestión de los recursos asignados a la Agencia Tributaria Valenciana. Para ello se tratará de:

  • Impulsar la calidad: Alcanzar el 100 % de cumplimiento de los compromisos de calidad de los servicios que se ofrecen a la ciudadanía en la Carta de Servicios de la Agencia Tributaria Valenciana e impulsar las actuaciones de control de calidad de las actuaciones realizadas por la Agencia Tributaria Valenciana.
  • Gestionar los recursos humanos: Incrementar las horas de formación de los empleados públicos que prestan servicios en la Agencia Tributaria Valenciana.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.

Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 5/2020

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO ESTATAL 2020

Con fecha 28 de Enero de 2020, se ha publicado en el BOE la Resolución de 21 de enero de 2020, de la Dirección General de la AEAT, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020.

En dicha resolución, se manifiesta que ya en 2019, se ha estado elaborando un Plan Estratégico de la AEAT, que recogerá la orientación del organismo para los próximos años, incluyendo las principales líneas estratégicas en materia de asistencia, prevención y control del fraude, así como los indicadores que permitirán evaluar su actuación en el medio plazo.

Las principales medidas de control tributario de la AEAT son:

En lo referente a información y asistencia:

  • Priorización de herramientas tecnológicas como el asistente virtual de IVA, el asistente censal, los canales de comunicación por correo electrónico o la llamada saliente especializada, con la que comenzará un piloto a finales de este año.
  • En la campaña de Renta se mejorará el módulo de cartera de valores, se modificará el apartado de gastos del capital inmobiliario, incluyendo el cálculo de amortizaciones.
  • Se potenciarán los avisos en el documento de datos fiscales del IRPF de fuentes de renta internas e internacionales.
  • Se facilitará la rectificación de autoliquidaciones de Sociedades, permitiendo, como en Renta, utilizar el modelo de autoliquidación.
  • También en Sociedades se facilitarán datos fiscales a los contribuyentes.
  • En IVA se prevé empezar con el llamado PRE-303 que, en 2020, será un servicio de ayuda a la confección de las autoliquidaciones de IVA de sujetos pasivos acogidos al SII que estén en el REDEME y no tengan volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros.

En cuanto a la prevención de incumplimientos:

  • Se continuará depurando el censo de sociedades inactivas.
  • Control temprano de los nuevos contribuyentes.
  • Herramientas informáticas de depuración de la creciente información que se obtiene por la colaboración internacional (DAC 2, FATCA o CRS).
  • Control por las Unidades de Intervención en el ámbito de los IIEE para asegurar el cumplimiento de las novedades normativas en cuanto a la obligación de llevanza de libros de Contabilidad de Existencias.

Por lo que respecta a la investigación y actuaciones de comprobación del fraude:

  • Mejora en la medición del impacto directo e indirecto de las actuaciones de control en el comportamiento de los contribuyentes.
  • Ofrecer a los obligados tributarios la oportunidad de mejorar su comportamiento fiscal sin el desarrollo de procedimientos de gestión o inspección completos, para lo que se continuará con la información de datos fiscales, las “visitas censales” y con las cartas informativas individuales con información sobre indicadores de riesgos y discrepancias con las ratios del sector en el que se encuadre el contribuyente.
  • Se prevé un Plan especial de comprobación de contribuyentes que han consignado reiteradamente bases negativas a compensar y deducciones pendientes de aplicar.
  • Se implantará un nuevo sistema informático que permitirá interactuar a los representantes y asesores de contribuyentes con la Inspección, sin necesidad de desplazamientos, incluyendo conexión por vídeo.
  • Implantación de los Libros Registro estructurados de forma predefinida, lucha contra sistemas informáticos que instalados en cajas registradoras permitan ocultar ventas y el control de las plataformas de Internet dedicadas a ventas de bienes y servicios.
  • Se completará la implantación de la herramienta de gestión de riesgos que los sistematiza, delimita colectivos y permite un mejor seguimiento de las actuaciones explotando toda la información de ámbito interno e internacional recibida que, a finales de año, empezará a complementarse con la información de mecanismos potencialmente agresivos suministrada cuando se transponga la DAC 6.
  • Controles simultáneos e inspecciones coordinadas con otras Administraciones para el control de grupos internacionales.
  • En precios de transferencia, se prestará especial atención a reestructuraciones empresariales, valoración de transmisiones intragrupo, especialmente de intangibles, o la deducción de partidas como cánones por utilización de intangibles o por servicios intragrupo.
  • En grupos fiscales, además de lo habitual, se pondrá el foco en pequeños grupos que, en ciertos casos, generan bases negativas de forma reiterada.
  • Control reforzado de grandes patrimonios a través de cauces de investigación específicos por la Unidad Central de Control de Patrimonios Relevantes.
  • Control de la desimposición ocasionada por simulación de residencia fuera del territorio nacional.
  • Intentar consolidar el cambio de conducta de los contribuyentes que anteriormente han sido regularizados.
  • Actuaciones dirigidas a evitar el uso de sociedades para canalizar rentas o derivar gastos de personas físicas para reducir los tipos impositivos.
  • Control del régimen de recargo de equivalencia en IVA actuando tanto en sede de los proveedores como de los minoristas.
  • Control de contribuyentes no declarantes y de actividades de economía sumergida explotando la información en poder de la AEAT y de la colaboración con la Seguridad Social.
  • Control de rentas de artistas y deportistas no residentes que intervienen en eventos en nuestro país.
  • Actuaciones en colaboración con las Agencias Forales.
  • Como siempre, se plantea el objetivo de luchar contra las tramas en IVA.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.

Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 4/2020

Fiscal

ASPECTOS TRIBUTARIOS MÁS RELEVANTES DEL BREXIT

A partir del 31 de enero de 2020, Reino Unido abandonará el mercado único y la unión aduanera.

Desde el punto de vista aduanero, dicha salida implicará, entre otras cuestiones, que los flujos de mercancías entre España y Reino Unido dejarán de tener la consideración de operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras. Dichas formalidades incluyen la presentación de una declaración aduanera de importación/exportación o vinculación a otro régimen aduanero para cada envío debiendo disponer de un número EORI.

La introducción/envío de mercancías desde Península, Baleares o Canarias a Reino Unido requerirá la presentación de una declaración en aduana normal

En materia de IVA, sus envíos a Reino Unido estarán exentos como exportaciones, siendo la declaración aduanera de exportación uno de los medios de prueba admitidos a efectos de justificar dicha exención, debiendo consignar en la factura emitida la siguiente leyenda: ”Operación exenta por exportación en virtud del art. 21 de la Ley 37/1992, del IVA.”

Por el contrario, sus importaciones de Reino Unido estarán sujetas al pago del IVA a la importación.

Las prestaciones de servicios a empresas localizadas en países no comunitarios se asimilan a exportaciones no teniendo que aplicar IVA, haciendo constar en la factura: ”No sujeto a IVA por reglas de localización.”, declarándose en un apartado especial en el Resumen Anual de IVA (Modelo 390).

Dado que las operaciones realizadas entre España y Reino Unido dejan de calificarse como intracomunitarias no deberán informarse a través de la declaración recapitulativa modelo 349.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 3/2020

Fiscal y Laboral

MEDIDAS EN MATERIA TRIBUTARIA Y DE SEGURIDAD SOCIAL

El pasado 28 de diciembre se publicó el Real Decreto-Ley 18/2019, por el que se adoptan medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social.

Las principales medidas son:

Tributarias:

  • Se prorrogan para el periodo impositivo 2020, los límites cuantitativos que delimitan el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en el ámbito de aplicación del método de Estimación Objetiva por Módulos.
  • Se extiende el mantenimiento del gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio para el ejercicio 2020.

De Seguridad Social:

  • Se actualizan, para el ejercicio 2020, las pensiones en un 0,9 por ciento.
  • Se prorroga el salario mínimo interprofesional de 900,00 euros para el ejercicio 2020.
  • Se eleva el permiso por paternidad a 12 semanas. En 2021 será de 16 semanas.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 1/2020

Fiscal

PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE ENERO Y FEBRERO

ENERO

Hasta el día 20:

  • Modelo 111: Retenciones IRPF. Ingreso a Cuenta. (Rendimientos de Trabajo y Rendimientos de Actividades Profesionales).
  • Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
  • Modelo 123: Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta por Rendimientos de Capital Mobiliario.
  • Modelo 587: Declaración-Liquidación Gases Fluorados Efecto Invernadero, 3º Cuatrimestre.

Último día para domiciliar estas declaraciones: Miércoles 15 de Enero.

Hasta el día 30:

  • Modelo 130 y 131: Pago Fraccionado a Cuenta de la RENTA (Estimación Objetiva y Estimación Directa).
  • Modelo 303: Impuesto sobre el Valor Añadido IVA.
  • Modelo 390: Resumen Anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA.
  • Modelo 309: Declaración de IVA, liquidación no periódica.
  • Modelo 349: Declaración recapitulativa sobre Operaciones Intracomunitarias.

Último día para domiciliar estas declaraciones: Sábado 25 de Enero.

Hasta el día 31:

  • Modelo 190: Resumen Anual de Retenciones IRPF e Ingreso a Cuenta de rendimientos del Trabajo.
  • Modelo 180: Resumen Anual de Retenciones e Ingreso a Cuenta de rendimientos procedentes de Arrendamientos de inmuebles urbanos.
  • Modelo 184: Declaración Informativa Anual de Entidades en Régimen de Atribución de Rentas correspondiente al ejercicio 2019.
  • Modelo 193: Declaración Informativa Anual de Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre determinados rendimientos del capital mobiliario.

AVISO – Rogamos nos adelanten por e-mail o personalmente, las Ventas, las Compras y Gastos, o los listados de Ingresos, Compras y Gastos del 4º trimestre del ejercicio 2019.

FEBRERO

Hasta el día 2 de Marzo:

  • Declaración Anual del Volumen de Operaciones con Terceros correspondiente al ejercicio 2019. Modelo 347.
  • Opción o Renuncia a la opción para el método del cálculo de los pagos fraccionados del Impuesto sobre sociedades.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 30/2019

Fiscal y Laboral

PLAZOS DE CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACIÓN

A continuación pasamos a comentarles cuales son los distintos plazos legalmente previstos de conservación de documentación, tanto para Empresarios y Profesionales como para Sociedades.

SEGÚN NORMATIVA FISCAL (Arts. 66 a 70 LGT)

La normativa fiscal establece un plazo de prescripción de 4 años. El plazo de prescripción empieza a contar a partir del día siguiente en el que finaliza el plazo de presentación voluntario del Impuesto sobre Sociedades, es decir, que el Impuesto sobre Sociedades del año 2016 que se presentó el 25/07/2017, empezaríamos a contar desde el día 26/07/2017, y por tanto, hasta el 26/07/2021 no habrá prescrito.

Las Facturas de Elementos de Inmovilizado, deben conservarse durante todos los ejercicios en los que los elementos estén de alta en la empresa y los 5 años siguientes.

Cualquier otro documento de transcendencia fiscal, como por ejemplo, un contrato de arrendamiento que tenga una duración de 5 años, habrá que añadir 5 años más a la fecha de terminación del mismo.

Supuesto de Bases Imponibles Negativas de las Sociedades. En el caso que la sociedad tenga Bases Imponibles Negativas pendientes de compensar, deberá conservar toda la documentación acreditativa de ese año, durante al menos 10 años, plazo del que dispondrá Hacienda para comprobar la procedencia de dichas partidas compensables.

Pasados esos 10 años, únicamente tendremos obligación de conservar la Contabilidad (no las facturas), el Impuesto sobre Sociedades y las Cuentas Anuales de los años que tengan las Bases Imponibles Negativas.

SEGÚN LA NORMATIVA CONTABLE (Art. 30 del Código de Comercio)

La documentación contable de un ejercicio debe conservarse durante el plazo de 6 años desde la fecha del último asiento realizado en libros. Esto quiere decir, que la documentación del año 2011 deberá conservarse hasta el 31 de diciembre de 2017.

SEGÚN LA NORMATIVA LABORAL (Art. 21 de la Ley de Infracciones y Sanciones de Orden Social)

Toda la documentación en materia de afiliación, altas, bajas o variaciones, los documentos de cotización y los recibos justificativos del pago de salarios, así como toda la documentación de carácter contractual, deberá conservarse durante un plazo de 4 años desde el fin de la relación laboral con el trabajador.

Si estos plazos de prescripción se viesen interrumpidos por cualquier tipo de actuación de la Administración Tributaria o de la Tesorería General de la Seguridad Social, estaríamos obligados a contar de cero desde el momento de la interrupción.

Muchos de los documentos comentados en esta circular se encuentran relacionados entre las distintas materias de Fiscalidad, Contabilidad y Laboral, por lo que nuestra recomendación es conservar la documentación durante un periodo mínimo de 6 años. En el caso de Sociedades, aquellas que tengan Bases Imponibles Negativas, deberán conservar la documentación durante un periodo mínimo de 10 años.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 29/2019

Fiscal

PLAZOS RELEVANTES DEL MES DE DICIEMBRE

Hasta el día 12:

  • Estadística comercio intracomunitario INTRASTAT.

Hasta el día 20:

  • Modelo 202: Impuesto sobre Sociedades. 3º Pago Fraccionado.
  • Declaración mensual correspondiente al mes de Noviembre de Grandes Empresas, Modelos 111, 115, 123, 126, 206, 303, 349.

            Último día para domiciliar estas declaraciones: Domingo 15 de Diciembre. 

Hasta el día 31:

  • Renuncia o revocación Estimación Directa Simplificada y E.O. (Módulos) para el ejercicio 2020 y sucesivos (Modelos 036 y 037) (La renuncia se realiza por un periodo mínimo de 3 años).

Durante el mes:

  • Altas y Bajas en la exoneración del Impuesto de Actividades Económicas.

IMPORTANTE: Realizar el Inventario de Existencias a fecha 31/12/2019: Sociedades y Empresarios en Estimación Directa.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 28/2019

Fiscal

PRE CÁLCULO ESTIMATIVO RENTA 2019

Próximo a finalizar el año 2019 y como todos los años, nos ponemos a su disposición por si desean realizar un pre cálculo estimativo sobre su declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de dicho año, especialmente si se han realizado operaciones que por su naturaleza aconsejen un estudio específico.

Quedamos a su disposición para lo que consideren oportuno.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.