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CIRCULAR INFORMATIVA 6/2020

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO AUTONÓMICO 2020

            Con fecha 27 de Enero de 2020, se ha publicado en el Diario Oficial de la Comunidad Valenciana la Resolución de 17 de Enero de 2020, por la que se aprueba el Programa Anual de Actuación de la Agencia Tributaria Valenciana para el año 2020.

            La fijación de los objetivos de la Agencia Tributaria Valenciana para el periodo 2020-2023, se establece en el Plan Plurianual de Gestión, que se divide en diversos objetivos estratégicos.

1. Posibilitar que la ciudadanía se relacione con la Agencia íntegramente por medios electrónicos, a través de un programa para implementar la Administración electrónica que se basa en:

  • Eliminar el papel en la presentación de autoliquidaciones y solicitudes.
  • Incrementar las opciones de presentación telemática de los documentos de entrada.
  • Avanzar en el expediente electrónico.

2. Mejorar las condiciones y resultados de la lucha contra el fraude, a través de los siguientes programas:

  • Estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias:
    • Mejorar la asistencia personalizada en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante el desarrollo, principalmente, del servicio de cita previa.
    • Fomentar la presentación de documentos de entrada por medios telemáticos.
    • Impulsar la información fiscal previa en manos del contribuyente.
    • Incrementar el número de presentaciones realizadas por colaboradores sociales en virtud de convenio.
    • Impulsar la coordinación y la cooperación con el resto de Administraciones para la consecución de los objetivos propuestos.
  • Planificación y control tributario:
    • Alcanzar el 100 % del nivel de cumplimiento del plan de control tributario.
  • Estrategia de gestión recaudatoria:
    • Incrementar la recaudación neta derivada de actuaciones de gestión recaudatoria en vía ejecutiva por medios propios.
    • Reducir el pendiente de cobro en el marco de las competencias de la Agencia Tributaria Valenciana.
    • Disminuir los costes de devolución de ingresos indebidos
    • Avanzar en los convenios de colaboración suscritos para la gestión recaudatoria ejecutiva con otros entes administrativos.

3. Mejorar la gestión de los recursos asignados a la Agencia Tributaria Valenciana. Para ello se tratará de:

  • Impulsar la calidad: Alcanzar el 100 % de cumplimiento de los compromisos de calidad de los servicios que se ofrecen a la ciudadanía en la Carta de Servicios de la Agencia Tributaria Valenciana e impulsar las actuaciones de control de calidad de las actuaciones realizadas por la Agencia Tributaria Valenciana.
  • Gestionar los recursos humanos: Incrementar las horas de formación de los empleados públicos que prestan servicios en la Agencia Tributaria Valenciana.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.

Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 5/2020

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO ESTATAL 2020

Con fecha 28 de Enero de 2020, se ha publicado en el BOE la Resolución de 21 de enero de 2020, de la Dirección General de la AEAT, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020.

En dicha resolución, se manifiesta que ya en 2019, se ha estado elaborando un Plan Estratégico de la AEAT, que recogerá la orientación del organismo para los próximos años, incluyendo las principales líneas estratégicas en materia de asistencia, prevención y control del fraude, así como los indicadores que permitirán evaluar su actuación en el medio plazo.

Las principales medidas de control tributario de la AEAT son:

En lo referente a información y asistencia:

  • Priorización de herramientas tecnológicas como el asistente virtual de IVA, el asistente censal, los canales de comunicación por correo electrónico o la llamada saliente especializada, con la que comenzará un piloto a finales de este año.
  • En la campaña de Renta se mejorará el módulo de cartera de valores, se modificará el apartado de gastos del capital inmobiliario, incluyendo el cálculo de amortizaciones.
  • Se potenciarán los avisos en el documento de datos fiscales del IRPF de fuentes de renta internas e internacionales.
  • Se facilitará la rectificación de autoliquidaciones de Sociedades, permitiendo, como en Renta, utilizar el modelo de autoliquidación.
  • También en Sociedades se facilitarán datos fiscales a los contribuyentes.
  • En IVA se prevé empezar con el llamado PRE-303 que, en 2020, será un servicio de ayuda a la confección de las autoliquidaciones de IVA de sujetos pasivos acogidos al SII que estén en el REDEME y no tengan volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros.

En cuanto a la prevención de incumplimientos:

  • Se continuará depurando el censo de sociedades inactivas.
  • Control temprano de los nuevos contribuyentes.
  • Herramientas informáticas de depuración de la creciente información que se obtiene por la colaboración internacional (DAC 2, FATCA o CRS).
  • Control por las Unidades de Intervención en el ámbito de los IIEE para asegurar el cumplimiento de las novedades normativas en cuanto a la obligación de llevanza de libros de Contabilidad de Existencias.

Por lo que respecta a la investigación y actuaciones de comprobación del fraude:

  • Mejora en la medición del impacto directo e indirecto de las actuaciones de control en el comportamiento de los contribuyentes.
  • Ofrecer a los obligados tributarios la oportunidad de mejorar su comportamiento fiscal sin el desarrollo de procedimientos de gestión o inspección completos, para lo que se continuará con la información de datos fiscales, las “visitas censales” y con las cartas informativas individuales con información sobre indicadores de riesgos y discrepancias con las ratios del sector en el que se encuadre el contribuyente.
  • Se prevé un Plan especial de comprobación de contribuyentes que han consignado reiteradamente bases negativas a compensar y deducciones pendientes de aplicar.
  • Se implantará un nuevo sistema informático que permitirá interactuar a los representantes y asesores de contribuyentes con la Inspección, sin necesidad de desplazamientos, incluyendo conexión por vídeo.
  • Implantación de los Libros Registro estructurados de forma predefinida, lucha contra sistemas informáticos que instalados en cajas registradoras permitan ocultar ventas y el control de las plataformas de Internet dedicadas a ventas de bienes y servicios.
  • Se completará la implantación de la herramienta de gestión de riesgos que los sistematiza, delimita colectivos y permite un mejor seguimiento de las actuaciones explotando toda la información de ámbito interno e internacional recibida que, a finales de año, empezará a complementarse con la información de mecanismos potencialmente agresivos suministrada cuando se transponga la DAC 6.
  • Controles simultáneos e inspecciones coordinadas con otras Administraciones para el control de grupos internacionales.
  • En precios de transferencia, se prestará especial atención a reestructuraciones empresariales, valoración de transmisiones intragrupo, especialmente de intangibles, o la deducción de partidas como cánones por utilización de intangibles o por servicios intragrupo.
  • En grupos fiscales, además de lo habitual, se pondrá el foco en pequeños grupos que, en ciertos casos, generan bases negativas de forma reiterada.
  • Control reforzado de grandes patrimonios a través de cauces de investigación específicos por la Unidad Central de Control de Patrimonios Relevantes.
  • Control de la desimposición ocasionada por simulación de residencia fuera del territorio nacional.
  • Intentar consolidar el cambio de conducta de los contribuyentes que anteriormente han sido regularizados.
  • Actuaciones dirigidas a evitar el uso de sociedades para canalizar rentas o derivar gastos de personas físicas para reducir los tipos impositivos.
  • Control del régimen de recargo de equivalencia en IVA actuando tanto en sede de los proveedores como de los minoristas.
  • Control de contribuyentes no declarantes y de actividades de economía sumergida explotando la información en poder de la AEAT y de la colaboración con la Seguridad Social.
  • Control de rentas de artistas y deportistas no residentes que intervienen en eventos en nuestro país.
  • Actuaciones en colaboración con las Agencias Forales.
  • Como siempre, se plantea el objetivo de luchar contra las tramas en IVA.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.

Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 14/2019

Fiscal

PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO DE LA CONSELLERIA DE HACIENDA DE LA GENERALITAT VALENCIANA

El DOGV nº 8535 de 25-04-2019 publica la aprobación de las directrices generales del Plan de Control Tributario de la Generalitat Valenciana para el ejercicio 2019.

Los criterios básicos del desarrollo de dicho plan muy resumidamente, son entre otros, los siguientes:

1) Tributos cedidos por el Estado en los que la Generalitat Valenciana tiene competencias: Comprobación circunstancias personales y familiares que afecten a deducciones autonómicas en IRPF.

2) Tributos cedidos por el Estado en los que la Generalitat Valenciana tiene asumidas competencias en materia de gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión.

  • Impuesto Sucesiones y Donaciones: hechos imponibles no declarados o declarados incorrectamente y control de indebida aplicación de beneficios fiscales.
  • Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

            – Atención prioritaria a adquisiciones de inmuebles en especial en las que se haya repercutido indebidamente el IVA por ausencia de condición empresarial del transmitente.

            – Elusión de liquidación Impuesto Transmisiones Patrimoniales en contratos de arrendamiento.

  • Tributos sobre el Juego.

3) Tributos cedidos por el Estado en los que la Generalitat Valenciana comparte competencias inspectoras: Control del impuesto sobre Patrimonio.

            – Desplazamientos de contribuyentes de forma ficticia a otras CCAA para conseguir menor tributación,

            – Discrepancias entre patrimonios declarados y existentes en base de datos de la G.V. y de la AEAT.

4) Tributos Propios: Control de actividades que inciden en el medio ambiente.

5) Depósito de fianzas por arrendamientos urbanos: Actuaciones dirigidas al descubrimiento de fianzas no depositadas a favor de la Generalitat.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 8/2019

MODIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN RECAPITULATIVA DE OPERACIONES CON GASES FLUORADOS DE EFECTO INVERNADERO

Con fecha 6 de marzo de 2019, se ha publicado la Orden HAC/235/2019 por la que se modifica la Orden que regula la Declaración recapitulativa de operaciones con gases fluorados de efecto invernadero.

Esta nueva Orden, en aras a una adecuada gestión del impuesto, modifica la forma de declarar las operaciones de adquisición, importación, adquisición intracomunitaria, venta o entrega o autoconsumo, de gases fluorados de efecto invernadero que, durante el año natural al que la declaración se refiera, efectúen fabricantes, importadores, adquirientes intracomunitarios, revendedores o gestores de residuos, estén sujeta, no sujetas o exentas.

Con anterioridad a esta modificación, únicamente se comunicaban las entregas que se encontraban exentas y no sujetas, pero ahora, con la nueva normativa, además de comunicar éstas, también habrá que declarar las entregas y adquisiciones sujetas sobre los gases fluorados.

De esta forma, la Agencia Tributaria va a tener un mayor control a nivel reciproco (cruce de datos) de estos gases fluorados de efecto invernadero y de su tributación. 

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 5/2019

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO 2019

Como todos los años, la Agencia Tributaria publica el Plan Anual de Control Tributario que llevará a cabo durante el ejercicio 2019. Las principales directrices de este plan son:

La promoción del cumplimiento voluntario del contribuyente será, a lo largo de este año y los siguientes, a partir del desarrollo de una nueva planificación estratégica y una reordenación ya iniciada de sus recursos humanos con el doble objetivo de favorecer ese cumplimiento voluntario y de intensificar las actuaciones de lucha contra el fraude, abarcando el mayor ámbito territorial posible.

Implantación definitiva en 2019 de una herramienta de gestión de riesgos tributarios, que sistematiza todos los existentes en la AEAT, crea colectivos de riesgos y permite un mejor seguimiento del resultado de las actuaciones de control que la Agencia lleva a cabo.

Inciden muy especialmente en que en el presente ejercicio tendrá la combinación del uso intensivo de la tecnología de análisis de datos tipo ‘Big Data’ y la explotación de las más recientes fuentes de información para ahondar en el control reforzado en ámbitos tales como los grandes patrimonios, las multinacionales, la economía sumergida y el fraude en los ámbitos recaudatorio y aduanero.

Creación de la Unidad de Control de Patrimonios Relevantes

  • Muy especialmente se potenciarán las actuaciones de control acerca de los contribuyentes con patrimonios significativos con la creación de la Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes. Colaboración en el desarrollo de nuevas herramientas informáticas y la propuesta, impulso y seguimiento de nuevas líneas de selección de obligados tributarios que cuentan con un patrimonio relevante y muestran determinados perfiles de riesgo fiscal.
  • El control de la facturación irregular, unido a la anunciada prohibición del software de doble uso que permite la llevanza de dobles contabilidades, incidirá sobre las actividades con consumidores finales con mayor riesgo de fraude, en especial en el IVA.

Uso abusivo de sociedades y control general en Sociedades

  • Se analizará la interposición de personas jurídicas con el objeto de reducir improcedentemente la tributación, sin perjuicio de análisis concretos que permitan detectar otras inconsistencias como la indebida deducción de gastos personales.
  • En especial, se actuará respecto de las empresas cuyos volúmenes de actividad, de beneficios, de ventas o de cobros resulten incoherentes con los normales de su sector.

Nuevos modelos de negocio

  • Serán objeto de atención las actividades logísticas ligadas con el comercio electrónico. De igual forma, continuará el análisis y estudio de los nuevos medios de pago para avanzar en su control.
  • En relación con los riesgos fiscales observados en las operaciones realizadas con criptomonedas, durante el año 2019 se continuarán las actuaciones iniciadas en 2018, a partir de la información obtenida de los intermediarios que intervienen en dichas operaciones.
  • También continuarán los controles sobre actividades económicas en el IRPF, los rendimientos de capital inmobiliario con explotación de la nueva declaración informativa sobre arrendamientos turísticos, las retenciones y la utilización abusiva del régimen de las entidades sin fines lucrativos.

Otras actuaciones en el ámbito de los tributos internos

  • Se continuará con el proceso de optimización de la información proporcionada por el SII facilitando la aproximación de las actuaciones de control a la realización de las operaciones. De igual forma, continuarán siendo prioritarias las actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA, con un control reforzado del Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y los sectores y actividades de riesgo.

Otras actuaciones en el ámbito aduanero

  • Ante la posibilidad de que no se alcance un acuerdo sobre el Brexit, se realizarán las adaptaciones necesarias en los sistemas informáticos para garantizar la normal tramitación aduanera tras la salida del Reino Unido y se intensificará la información a los operadores.
  • Se continuará con la mejora del sistema de pre-declaraciones aduaneras, los procedimientos de revaluación de autorizaciones aduaneras y las propias autorizaciones aduaneras. Además, se efectuarán actuaciones de comprobación de mercancías en los recintos aduaneros y de los movimientos de efectivo realizados por viajeros, así como controles a posteriori para verificar el origen, clasificación arancelaria y valor en aduana declarados con motivo de la importación de mercancías.

Lucha contra el contrabando, narcotráfico y blanqueo de capitales

  • Se realizarán actuaciones de prevención y represión del contrabando, el narcotráfico y el blanqueo de capitales procedente de dichos ilícitos, actuando de manera integral contra las estructuras logísticas y financieras de las organizaciones criminales.
  • En el ámbito la investigación por blanqueo de capitales, se intensificarán los controles de movimiento de efectivo en aeropuertos, puertos y carreteras españolas y se reforzará el intercambio de información
  • Por lo que se refiere al comercio ilícito de tabaco, se incrementará el control de la cadena de suministro debido a la entrada en vigor de la normativa armonizada sobre trazabilidad.

Control en el ámbito de recaudación

  • Se desarrollarán actuaciones para evitar la elusión del pago de las deudas mediante técnicas de ocultación del patrimonio creando apariencias de insolvencia, en ocasiones mediante testaferros, la interposición de entidades o la ocultación de los bienes o derechos en el exterior.

Atentamente,

Federico García-Compañ Juárez
Asesor – Abogado Tributario

CIRCULAR INFORMATIVA 6/2018

 

Fiscal

 

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO 2018

 

 

El BOE de 23 de enero de 2018 publica la Resolución de la Dirección General de la Agencia Tributaria donde se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para el ejercicio 2018.

 

La Agencia Tributaria pretende desarrollar un nuevo modelo de asistencia al contribuyente, que se materializará en las siguientes actuaciones:

  • Se impulsarán los canales de asistencia al contribuyente por medios electrónicos y telefónicos, así como la utilización de los programas de ayuda para la confección de declaraciones y de los medios de identificación.
  • Se incorporarán nuevas herramientas de asistencia, como el Asistente virtual.
  • Se prestará asistencia a los contribuyentes acogidos al Sistema de Suministro Inmediato de Información (SII).
  • En la campaña del IRPF de 2017 se continuará utilizando la Renta WEB como sistema único de tramitación de la Renta, manteniendo la excepción de los programas de ayuda ajenos a la Agencia Tributaria.
  • Se potenciará y mejorará la aplicación móvil «Agencia Tributaria», ofreciendo nuevos servicios personalizados al contribuyente.
  • Se seguirá manteniendo la inclusión de avisos, en el documento de datos fiscales del IRPF, sobre todas aquellas fuentes de renta de que se tenga conocimiento con el fin de impulsar el cumplimiento voluntario.
  • Se impulsará el sistema de autocorrección de declaraciones del IRPF con solicitud de devolución, el cual permite al contribuyente corregir la declaración y anticipar así el cobro de la devolución.

 

Entre otras actuaciones, la AEAT mantendrá a lo largo de 2018 la ejecución de una estrategia coordinada de lucha contra la ocultación de ingresos destacando, entre otras, las siguientes líneas prioritarias de comprobación:

  • Explotación de la información obtenida a través del SII en varios frentes: detección de contribuyentes con un grado elevado de incumplimiento; posibilidad de utilizar mecanismos de análisis más complejos para la detección de patrones de conductas fraudulentas; y control del fraude en fase recaudatoria a través de esta información obtenida de manera inmediata.
  • Control patrimonial a través de la información facilitada por el Acuerdo FATCA con EEUU y de la recepción de información sobre cuentas financieras por aplicación del proyecto CRS al que ya se han incorporado 49 países y al que, en 2018, pueden adherirse otros tantos, combinando lo anterior con los datos en poder de la Administración obtenidos por las informativas modelos 750 y 720.
  • Sectores y modelos de negocio en los que los niveles de economía sumergida destacan por una especial percepción social sobre su propia existencia.
  • Actuaciones dirigidas a evitar el abuso de personas jurídicas con la única finalidad de canalizar rentas a personas físicas de manera que se reduzcan improcedentemente los tipos impositivos aplicables.
  • Análisis en los supuestos de sociedades vinculadas.
  • La investigación en Internet y la obtención de información relacionada con los nuevos modelos de actividad económica, especialmente en comercio electrónico.
  • Actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA.
  • Actuaciones de control dirigidas a verificar la correcta aplicación e inclusión de la información derivada de los nuevos sistemas de captación de información internacional incardinados en el Informe País por País.
  • Control y verificación del cumplimiento de las obligaciones formales y materiales del régimen de reestructuración empresarial en el Impuesto sobre Sociedades.
  • Control sobre grupos fiscales en consolidación fiscal.
  • Verificación del correcto cumplimiento por parte de los contribuyentes incluidos en el régimen de estimación objetiva en el IRPF.
  • Intensificación de las actuaciones de control de fundaciones y entidades sin ánimo de lucro.
  • Prevención y control del fraude aduanero, de Impuestos Especiales y Medioambientales.
  • Control de grupos fiscales, en especial para comprobar la compensación de bases imponibles negativas.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Atentamente,

 

Mª Antonia Juárez Mulero
Economista – Auditora

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

CIRCULAR INFORMATIVA 6/2016

 

Fiscal

 

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO 2016

 

Publicada la Resolución de 22 de Febrero de 2016, que aprueba las directrices generales sobre las que se van a dirigir las actuaciones de la AEAT para combatir el fraude fiscal en el ejercicio 2016, pasamos a hacerles un pequeño resumen de los aspectos más importantes:

 

La Agencia Tributaria centrará su atención, entre otros, en los siguientes sectores o tipologías del fraude:

 

1.- Economía Sumergida.

  • Se potenciará las intervenciones realizadas mediante personación en las sedes donde se realiza la actividad económica, principalmente, en sectores económicos que son intensivos en manejo de dinero en efectivo.
  • Se mantendrán actuaciones presenciales dirigidas al análisis de facturación y medios de pago para verificar el cumplimiento de la limitación de pagos en efectivo (2.500 €).

 

2.- Investigación de Patrimonios y Rentas en el exterior.

  • Análisis de la información disponible sobre cuentas financieras, así como movimientos de divisas y operaciones relacionadas con no residentes.
  • Análisis de la información suministrada por distintos países.
  • Investigación de contribuyentes que no han presentado el modelo 720 (Declaración Informativa sobre Bienes y Derechos situados en el Extranjero), o si habiendo presentado el mismo, se aprecie falta de consistencia sobre lo declarado o no hayan cumplido las normas sobre la correcta presentación de dicho modelo.

 

3.- Planificación Fiscal Internacional.

  • Comprobación de actividades realizadas en España por no residentes con objeto de verificar su correcta tributación.

 

4.- Economía Digital.

  • Actuaciones de control sobre aquellas actividades que comercialicen sus bienes o servicios a través de Internet.
  • Actuaciones en materia de auditoria informática con personal especializado en técnicas de análisis y verificación de programas y archivos de los equipos electrónicos de los obligados tributarios.

 

5.- Fraude organizado en IVA.

  • Lucha contra las tramas fraudulentas.
  • Control preventivo del Registro de Operadores Intracomunitarios.

 

6.- Control sobre sectores de actividad específica.

  • Control especial de contribuyentes en régimen de Estimación Objetiva por Módulos del Impuesto sobre la Renta e IVA: Emisión de facturas irregulares, división artificial de actividades para mantenimiento de este régimen, etc.
  • Control de fundaciones y entidades sin ánimo de lucro.
  • Actuaciones de comprobación sobre solicitudes de devolución de IVA.
  • Control de tributación de subvenciones percibidas.

 

7.- Control de impuestos medioambientales.

  • Comprobación de operaciones no sujetas.
  • Control del registro de existencias almacenadas.

 

Además, se establecen otras medidas de control: Control en los recintos aduaneros, prevención y represión del contrabando, narcotráfico y blanqueo de capitales, prestación de servicios de alto valor económico, control de productos objeto de Impuestos Especiales.

 

La Agencia Tributaria ha establecido mecanismos de colaboración entre la AEAT y las Administraciones Tributarias de la CCAA, para el intercambio de información sobre los tributos Estatales, Autonómicos y Locales (Patrimonio, Impuesto sobre Transmisiones, Sucesiones y Donaciones, Actos Jurídicos Documentados, etc.). Además de realizar actuaciones conjuntas y/o coordinadas con la Inspección de Trabajo.

 

 

 

Atentamente.

 

María Antonia Juárez Mulero
Economista – Auditora