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CIRCULAR INFORMATIVA 6/2020

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO AUTONÓMICO 2020

            Con fecha 27 de Enero de 2020, se ha publicado en el Diario Oficial de la Comunidad Valenciana la Resolución de 17 de Enero de 2020, por la que se aprueba el Programa Anual de Actuación de la Agencia Tributaria Valenciana para el año 2020.

            La fijación de los objetivos de la Agencia Tributaria Valenciana para el periodo 2020-2023, se establece en el Plan Plurianual de Gestión, que se divide en diversos objetivos estratégicos.

1. Posibilitar que la ciudadanía se relacione con la Agencia íntegramente por medios electrónicos, a través de un programa para implementar la Administración electrónica que se basa en:

  • Eliminar el papel en la presentación de autoliquidaciones y solicitudes.
  • Incrementar las opciones de presentación telemática de los documentos de entrada.
  • Avanzar en el expediente electrónico.

2. Mejorar las condiciones y resultados de la lucha contra el fraude, a través de los siguientes programas:

  • Estimular el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias:
    • Mejorar la asistencia personalizada en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, mediante el desarrollo, principalmente, del servicio de cita previa.
    • Fomentar la presentación de documentos de entrada por medios telemáticos.
    • Impulsar la información fiscal previa en manos del contribuyente.
    • Incrementar el número de presentaciones realizadas por colaboradores sociales en virtud de convenio.
    • Impulsar la coordinación y la cooperación con el resto de Administraciones para la consecución de los objetivos propuestos.
  • Planificación y control tributario:
    • Alcanzar el 100 % del nivel de cumplimiento del plan de control tributario.
  • Estrategia de gestión recaudatoria:
    • Incrementar la recaudación neta derivada de actuaciones de gestión recaudatoria en vía ejecutiva por medios propios.
    • Reducir el pendiente de cobro en el marco de las competencias de la Agencia Tributaria Valenciana.
    • Disminuir los costes de devolución de ingresos indebidos
    • Avanzar en los convenios de colaboración suscritos para la gestión recaudatoria ejecutiva con otros entes administrativos.

3. Mejorar la gestión de los recursos asignados a la Agencia Tributaria Valenciana. Para ello se tratará de:

  • Impulsar la calidad: Alcanzar el 100 % de cumplimiento de los compromisos de calidad de los servicios que se ofrecen a la ciudadanía en la Carta de Servicios de la Agencia Tributaria Valenciana e impulsar las actuaciones de control de calidad de las actuaciones realizadas por la Agencia Tributaria Valenciana.
  • Gestionar los recursos humanos: Incrementar las horas de formación de los empleados públicos que prestan servicios en la Agencia Tributaria Valenciana.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.

Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 5/2020

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO ESTATAL 2020

Con fecha 28 de Enero de 2020, se ha publicado en el BOE la Resolución de 21 de enero de 2020, de la Dirección General de la AEAT, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2020.

En dicha resolución, se manifiesta que ya en 2019, se ha estado elaborando un Plan Estratégico de la AEAT, que recogerá la orientación del organismo para los próximos años, incluyendo las principales líneas estratégicas en materia de asistencia, prevención y control del fraude, así como los indicadores que permitirán evaluar su actuación en el medio plazo.

Las principales medidas de control tributario de la AEAT son:

En lo referente a información y asistencia:

  • Priorización de herramientas tecnológicas como el asistente virtual de IVA, el asistente censal, los canales de comunicación por correo electrónico o la llamada saliente especializada, con la que comenzará un piloto a finales de este año.
  • En la campaña de Renta se mejorará el módulo de cartera de valores, se modificará el apartado de gastos del capital inmobiliario, incluyendo el cálculo de amortizaciones.
  • Se potenciarán los avisos en el documento de datos fiscales del IRPF de fuentes de renta internas e internacionales.
  • Se facilitará la rectificación de autoliquidaciones de Sociedades, permitiendo, como en Renta, utilizar el modelo de autoliquidación.
  • También en Sociedades se facilitarán datos fiscales a los contribuyentes.
  • En IVA se prevé empezar con el llamado PRE-303 que, en 2020, será un servicio de ayuda a la confección de las autoliquidaciones de IVA de sujetos pasivos acogidos al SII que estén en el REDEME y no tengan volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros.

En cuanto a la prevención de incumplimientos:

  • Se continuará depurando el censo de sociedades inactivas.
  • Control temprano de los nuevos contribuyentes.
  • Herramientas informáticas de depuración de la creciente información que se obtiene por la colaboración internacional (DAC 2, FATCA o CRS).
  • Control por las Unidades de Intervención en el ámbito de los IIEE para asegurar el cumplimiento de las novedades normativas en cuanto a la obligación de llevanza de libros de Contabilidad de Existencias.

Por lo que respecta a la investigación y actuaciones de comprobación del fraude:

  • Mejora en la medición del impacto directo e indirecto de las actuaciones de control en el comportamiento de los contribuyentes.
  • Ofrecer a los obligados tributarios la oportunidad de mejorar su comportamiento fiscal sin el desarrollo de procedimientos de gestión o inspección completos, para lo que se continuará con la información de datos fiscales, las “visitas censales” y con las cartas informativas individuales con información sobre indicadores de riesgos y discrepancias con las ratios del sector en el que se encuadre el contribuyente.
  • Se prevé un Plan especial de comprobación de contribuyentes que han consignado reiteradamente bases negativas a compensar y deducciones pendientes de aplicar.
  • Se implantará un nuevo sistema informático que permitirá interactuar a los representantes y asesores de contribuyentes con la Inspección, sin necesidad de desplazamientos, incluyendo conexión por vídeo.
  • Implantación de los Libros Registro estructurados de forma predefinida, lucha contra sistemas informáticos que instalados en cajas registradoras permitan ocultar ventas y el control de las plataformas de Internet dedicadas a ventas de bienes y servicios.
  • Se completará la implantación de la herramienta de gestión de riesgos que los sistematiza, delimita colectivos y permite un mejor seguimiento de las actuaciones explotando toda la información de ámbito interno e internacional recibida que, a finales de año, empezará a complementarse con la información de mecanismos potencialmente agresivos suministrada cuando se transponga la DAC 6.
  • Controles simultáneos e inspecciones coordinadas con otras Administraciones para el control de grupos internacionales.
  • En precios de transferencia, se prestará especial atención a reestructuraciones empresariales, valoración de transmisiones intragrupo, especialmente de intangibles, o la deducción de partidas como cánones por utilización de intangibles o por servicios intragrupo.
  • En grupos fiscales, además de lo habitual, se pondrá el foco en pequeños grupos que, en ciertos casos, generan bases negativas de forma reiterada.
  • Control reforzado de grandes patrimonios a través de cauces de investigación específicos por la Unidad Central de Control de Patrimonios Relevantes.
  • Control de la desimposición ocasionada por simulación de residencia fuera del territorio nacional.
  • Intentar consolidar el cambio de conducta de los contribuyentes que anteriormente han sido regularizados.
  • Actuaciones dirigidas a evitar el uso de sociedades para canalizar rentas o derivar gastos de personas físicas para reducir los tipos impositivos.
  • Control del régimen de recargo de equivalencia en IVA actuando tanto en sede de los proveedores como de los minoristas.
  • Control de contribuyentes no declarantes y de actividades de economía sumergida explotando la información en poder de la AEAT y de la colaboración con la Seguridad Social.
  • Control de rentas de artistas y deportistas no residentes que intervienen en eventos en nuestro país.
  • Actuaciones en colaboración con las Agencias Forales.
  • Como siempre, se plantea el objetivo de luchar contra las tramas en IVA.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.

Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 1/2020

Fiscal

PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DE ENERO Y FEBRERO

ENERO

Hasta el día 20:

  • Modelo 111: Retenciones IRPF. Ingreso a Cuenta. (Rendimientos de Trabajo y Rendimientos de Actividades Profesionales).
  • Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
  • Modelo 123: Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta por Rendimientos de Capital Mobiliario.
  • Modelo 587: Declaración-Liquidación Gases Fluorados Efecto Invernadero, 3º Cuatrimestre.

Último día para domiciliar estas declaraciones: Miércoles 15 de Enero.

Hasta el día 30:

  • Modelo 130 y 131: Pago Fraccionado a Cuenta de la RENTA (Estimación Objetiva y Estimación Directa).
  • Modelo 303: Impuesto sobre el Valor Añadido IVA.
  • Modelo 390: Resumen Anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA.
  • Modelo 309: Declaración de IVA, liquidación no periódica.
  • Modelo 349: Declaración recapitulativa sobre Operaciones Intracomunitarias.

Último día para domiciliar estas declaraciones: Sábado 25 de Enero.

Hasta el día 31:

  • Modelo 190: Resumen Anual de Retenciones IRPF e Ingreso a Cuenta de rendimientos del Trabajo.
  • Modelo 180: Resumen Anual de Retenciones e Ingreso a Cuenta de rendimientos procedentes de Arrendamientos de inmuebles urbanos.
  • Modelo 184: Declaración Informativa Anual de Entidades en Régimen de Atribución de Rentas correspondiente al ejercicio 2019.
  • Modelo 193: Declaración Informativa Anual de Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre determinados rendimientos del capital mobiliario.

AVISO – Rogamos nos adelanten por e-mail o personalmente, las Ventas, las Compras y Gastos, o los listados de Ingresos, Compras y Gastos del 4º trimestre del ejercicio 2019.

FEBRERO

Hasta el día 2 de Marzo:

  • Declaración Anual del Volumen de Operaciones con Terceros correspondiente al ejercicio 2019. Modelo 347.
  • Opción o Renuncia a la opción para el método del cálculo de los pagos fraccionados del Impuesto sobre sociedades.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 17/2019

Fiscal

PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DEL MES DE JULIO

Hasta el día 12:

  • Estadística comercio intracomunitario INTRASTAT.

Hasta el día 22:

  • Modelo 111: Retenciones IRPF. Ingreso a Cuenta. (Rendimientos de Trabajo y Rendimientos de Actividades Profesionales).
  • Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
  • Modelo 130 y 131: Pago Fraccionado a Cuenta de la RENTA. 2º Trimestre (Estimación Objetiva y Estimación Directa).
  • Modelo 123: Retenciones e Ingresos a Cuenta sobre Rendimiento de Capital Mobiliario.
  • Modelo 303: Impuesto sobre el Valor Añadido IVA.
  • Modelo 349: Declaración recapitulativa sobre Operaciones Intracomunitarias.
  • Modelo 216: Retenciones e Ingresos a Cuentas de No Residentes.
  • Modelo 309: Declaración de IVA, liquidación no periódica.

Hasta el día 25:

  • Modelo 200: Impuesto sobre Sociedades.

Último día para domiciliar estas declaraciones: Miércoles 17 de Julio, excepto el Impuesto sobre Sociedades que sería el Sábado 20 de Julio.

Rogamos nos adelanten por teléfono, correo electrónico o personalmente, las Ventas, Compras y Gastos del 2º Trimestre.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 14/2019

Fiscal

PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO DE LA CONSELLERIA DE HACIENDA DE LA GENERALITAT VALENCIANA

El DOGV nº 8535 de 25-04-2019 publica la aprobación de las directrices generales del Plan de Control Tributario de la Generalitat Valenciana para el ejercicio 2019.

Los criterios básicos del desarrollo de dicho plan muy resumidamente, son entre otros, los siguientes:

1) Tributos cedidos por el Estado en los que la Generalitat Valenciana tiene competencias: Comprobación circunstancias personales y familiares que afecten a deducciones autonómicas en IRPF.

2) Tributos cedidos por el Estado en los que la Generalitat Valenciana tiene asumidas competencias en materia de gestión, liquidación, recaudación, inspección y revisión.

  • Impuesto Sucesiones y Donaciones: hechos imponibles no declarados o declarados incorrectamente y control de indebida aplicación de beneficios fiscales.
  • Impuesto Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

            – Atención prioritaria a adquisiciones de inmuebles en especial en las que se haya repercutido indebidamente el IVA por ausencia de condición empresarial del transmitente.

            – Elusión de liquidación Impuesto Transmisiones Patrimoniales en contratos de arrendamiento.

  • Tributos sobre el Juego.

3) Tributos cedidos por el Estado en los que la Generalitat Valenciana comparte competencias inspectoras: Control del impuesto sobre Patrimonio.

            – Desplazamientos de contribuyentes de forma ficticia a otras CCAA para conseguir menor tributación,

            – Discrepancias entre patrimonios declarados y existentes en base de datos de la G.V. y de la AEAT.

4) Tributos Propios: Control de actividades que inciden en el medio ambiente.

5) Depósito de fianzas por arrendamientos urbanos: Actuaciones dirigidas al descubrimiento de fianzas no depositadas a favor de la Generalitat.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 12/2019

PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE LA RENTA Y PATRIMONIO

            El plazo para la realización de las Declaraciones de los Impuestos sobre la RENTA y el PATRIMONIO de las Personas Físicas del ejercicio 2018, ha comenzado el 1 de Abril de 2019, finalizando en:

JUNIO:

  • Hasta el día 26:

– Último día de presentación, si estas declaraciones resultan positivas y desea domiciliar su pago.

JULIO:

  • Hasta el día 1:

– Último día de presentación de declaraciones de Renta Positivas, Negativas o a Devolver.

– Último día de presentación de declaraciones de Patrimonio Positivas o Negativas.

Es necesario faciliten a este despacho la documentación antes del día 14 de Junio, para su estudio y realización.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 5/2019

Fiscal

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO 2019

Como todos los años, la Agencia Tributaria publica el Plan Anual de Control Tributario que llevará a cabo durante el ejercicio 2019. Las principales directrices de este plan son:

La promoción del cumplimiento voluntario del contribuyente será, a lo largo de este año y los siguientes, a partir del desarrollo de una nueva planificación estratégica y una reordenación ya iniciada de sus recursos humanos con el doble objetivo de favorecer ese cumplimiento voluntario y de intensificar las actuaciones de lucha contra el fraude, abarcando el mayor ámbito territorial posible.

Implantación definitiva en 2019 de una herramienta de gestión de riesgos tributarios, que sistematiza todos los existentes en la AEAT, crea colectivos de riesgos y permite un mejor seguimiento del resultado de las actuaciones de control que la Agencia lleva a cabo.

Inciden muy especialmente en que en el presente ejercicio tendrá la combinación del uso intensivo de la tecnología de análisis de datos tipo ‘Big Data’ y la explotación de las más recientes fuentes de información para ahondar en el control reforzado en ámbitos tales como los grandes patrimonios, las multinacionales, la economía sumergida y el fraude en los ámbitos recaudatorio y aduanero.

Creación de la Unidad de Control de Patrimonios Relevantes

  • Muy especialmente se potenciarán las actuaciones de control acerca de los contribuyentes con patrimonios significativos con la creación de la Unidad Central de Coordinación del Control de Patrimonios Relevantes. Colaboración en el desarrollo de nuevas herramientas informáticas y la propuesta, impulso y seguimiento de nuevas líneas de selección de obligados tributarios que cuentan con un patrimonio relevante y muestran determinados perfiles de riesgo fiscal.
  • El control de la facturación irregular, unido a la anunciada prohibición del software de doble uso que permite la llevanza de dobles contabilidades, incidirá sobre las actividades con consumidores finales con mayor riesgo de fraude, en especial en el IVA.

Uso abusivo de sociedades y control general en Sociedades

  • Se analizará la interposición de personas jurídicas con el objeto de reducir improcedentemente la tributación, sin perjuicio de análisis concretos que permitan detectar otras inconsistencias como la indebida deducción de gastos personales.
  • En especial, se actuará respecto de las empresas cuyos volúmenes de actividad, de beneficios, de ventas o de cobros resulten incoherentes con los normales de su sector.

Nuevos modelos de negocio

  • Serán objeto de atención las actividades logísticas ligadas con el comercio electrónico. De igual forma, continuará el análisis y estudio de los nuevos medios de pago para avanzar en su control.
  • En relación con los riesgos fiscales observados en las operaciones realizadas con criptomonedas, durante el año 2019 se continuarán las actuaciones iniciadas en 2018, a partir de la información obtenida de los intermediarios que intervienen en dichas operaciones.
  • También continuarán los controles sobre actividades económicas en el IRPF, los rendimientos de capital inmobiliario con explotación de la nueva declaración informativa sobre arrendamientos turísticos, las retenciones y la utilización abusiva del régimen de las entidades sin fines lucrativos.

Otras actuaciones en el ámbito de los tributos internos

  • Se continuará con el proceso de optimización de la información proporcionada por el SII facilitando la aproximación de las actuaciones de control a la realización de las operaciones. De igual forma, continuarán siendo prioritarias las actuaciones de control vinculadas a la existencia de tramas de IVA, con un control reforzado del Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) y los sectores y actividades de riesgo.

Otras actuaciones en el ámbito aduanero

  • Ante la posibilidad de que no se alcance un acuerdo sobre el Brexit, se realizarán las adaptaciones necesarias en los sistemas informáticos para garantizar la normal tramitación aduanera tras la salida del Reino Unido y se intensificará la información a los operadores.
  • Se continuará con la mejora del sistema de pre-declaraciones aduaneras, los procedimientos de revaluación de autorizaciones aduaneras y las propias autorizaciones aduaneras. Además, se efectuarán actuaciones de comprobación de mercancías en los recintos aduaneros y de los movimientos de efectivo realizados por viajeros, así como controles a posteriori para verificar el origen, clasificación arancelaria y valor en aduana declarados con motivo de la importación de mercancías.

Lucha contra el contrabando, narcotráfico y blanqueo de capitales

  • Se realizarán actuaciones de prevención y represión del contrabando, el narcotráfico y el blanqueo de capitales procedente de dichos ilícitos, actuando de manera integral contra las estructuras logísticas y financieras de las organizaciones criminales.
  • En el ámbito la investigación por blanqueo de capitales, se intensificarán los controles de movimiento de efectivo en aeropuertos, puertos y carreteras españolas y se reforzará el intercambio de información
  • Por lo que se refiere al comercio ilícito de tabaco, se incrementará el control de la cadena de suministro debido a la entrada en vigor de la normativa armonizada sobre trazabilidad.

Control en el ámbito de recaudación

  • Se desarrollarán actuaciones para evitar la elusión del pago de las deudas mediante técnicas de ocultación del patrimonio creando apariencias de insolvencia, en ocasiones mediante testaferros, la interposición de entidades o la ocultación de los bienes o derechos en el exterior.

Atentamente,

Federico García-Compañ Juárez
Asesor – Abogado Tributario

CIRCULAR INFORMATIVA 1/2019

 

Fiscal y Laboral

 

PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES

 

 

ENERO

 

Hasta el día 21:

  • Modelo 111: Retenciones IRPF. Ingreso a Cuenta. (Rendimientos de Trabajo y Rendimientos de Actividades Profesionales).
  • Modelo 115: Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos.
  • Modelo 123: Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta por Rendimientos de Capital Mobiliario.
  • Modelo 587: Declaración-Liquidación Gases Fluorados Efecto Invernadero, 3º Cuatrimestre.

 

Último día para domiciliar estas declaraciones: Martes 15 de Enero.

 

 

Hasta el día 30:

  • Modelo 130 y 131: Pago Fraccionado a Cuenta de la RENTA (Estimación Objetiva y Estimación Directa).
  • Modelo 303: Impuesto sobre el Valor Añadido IVA.
  • Modelo 390: Resumen Anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA.
  • Modelo 309: Declaración de IVA, liquidación no periódica.
  • Modelo 349: Declaración recapitulativa sobre Operaciones Intracomunitarias.

 

Último día para domiciliar estas declaraciones: Viernes 25 de Enero.

 

 

Hasta el día 31:

  • Modelo 190: Resumen Anual de Retenciones IRPF e Ingreso a Cuenta de rendimientos del Trabajo.
  • Modelo 180: Resumen Anual de Retenciones e Ingreso a Cuenta de rendimientos procedentes de Arrendamientos de inmuebles urbanos.
  • Modelo 184: Declaración Informativa Anual de Entidades en Régimen de Atribución de Rentas correspondiente al ejercicio 2018.
  • Modelo 193: Declaración Informativa Anual de Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF sobre determinados rendimientos del capital mobiliario.

 

 

AVISO – Rogamos nos adelanten por e-mail o personalmente, los listados de Ingresos, Compras y Gastos del 4º trimestre del ejercicio 2018.

 

 

 

 

 

FEBRERO

 

Hasta el día 28:  

  • Declaración Anual del Volumen de Operaciones con Terceros correspondiente al ejercicio 2018. Modelo 347.
  • Opción o Renuncia a la opción para el método del cálculo de los pagos fraccionados del Impuesto sobre sociedades.

 

 

 

 

 
 
 
 

Atentamente.

 

Federico García-Compañ Juárez
Asesor – Abogado Tributario

 

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

CIRCULAR INFORMATIVA 30/2018

 

Fiscal

 

¿CÓMO REBAJAR EL IRPF 2018?

 

 

Ante la proximidad del cierre del ejercicio fiscal de 2018, nos permitimos recordarles algunas de las acciones que pueden realizar para rebajar su liquidación del IRPF:

 

 

– Las aportaciones a los planes de pensiones, con el límite máximo conjunto deducible de la menor de las siguientes cantidades: 8.000 € anuales o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, percibidos individualmente en el ejercicio, independientemente de la edad.

 

Las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social del cónyuge, con el límite máximo de 2.500 euros anuales, cuando dicho cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo, ni de actividades económicas, o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales.

 

– La amortización anticipada de la hipoteca o préstamo, destinado a la adquisición de la vivienda habitual, también es deducible con limitaciones, si se tiene derecho a la deducción por inversión en vivienda habitual.

 

– Los contribuyentes mayores de 65 años, podrán excluir de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales (no necesariamente inmuebles), siempre que el importe (total o parcial) obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, con el límite de 240.000 €.

 

– Si es propietario y tiene previsto alquilar un piso, recuerde que si se utiliza como vivienda, tendrá derecho a una reducción del rendimiento neto obtenido del 60%.

 

– La ley también prevé deducciones por donativos a entidades sin fines lucrativos, como ONG, fundaciones, asociaciones declaradas de utilizada pública, etc…

 

– Como novedad para este año, se ha mejorado la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación. Los contribuyentes podrán deducirse el 30% de las cantidades satisfechas por la suscripción de acciones o participaciones, siendo la base máxima de deducción, de 60.000 € anuales.

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Atentamente

 

Federico García-Compañ Juárez
Asesor – Abogado Tributario

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

CIRCULAR INFORMATIVA 19/2018

 

Fiscal y Laboral

 

PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2018

 

FISCAL

 

Con fecha 4 de julio de 2018 se publicaron en el Boletín Oficial del Estado los Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio 2018. A continuación pasamos a resumirles los aspectos más relevantes.

 

El interés legal del dinero se sitúa desde el día siguiente a la publicación de estos presupuestos y hasta el 31 de diciembre de 2018, en un 3,00 % y por consiguiente el interés de demora se sitúa en un 3,75 %.

 

El Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) para el ejercicio 2018 tendrá las siguientes cuantías:

  • Diario: 17,93 euros.
  • Mensual: 537,84 euros.
  • Anual: 6.454,03 euros.

 

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  • Reducción por obtención de rendimientos del trabajo: Esta reducción se aplicará a los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros.
  • Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación: Los contribuyentes podrán deducirse el 30 por ciento de las cantidades satisfechas en el período por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación que cumplan los requisitos. La base máxima de deducción será de 60.000 euros anuales.
  • Deducción por maternidad: Con efectos desde 1 de enero de 2018, se incrementa en 1.000 euros adicionales la deducción por maternidad cuando el contribuyente que tenga derecho a ésta, satisfaga gastos de custodia en guardería o centros de educación infantil autorizados, por hijo menor de tres años.
  • Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo: Con efectos desde 5 de julio de 2018, se incrementa el importe de la deducción prevista en la letra c) del número 1 del artículo 81 bis de la LIRPF, hasta en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa.
  • Modificación de límites de obligación de presentar la declaración de la Renta:
    • Dentro del límite conjunto excluyente de la obligación de declarar previsto en el artículo 96.2.c) de la LIRPF, se incluyen también las demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas.
    • El límite excluyente de la obligación de declarar en el caso de percibir rendimientos del trabajo previstos en el artículo 96.3 de la LIRPF se eleva a 14.000 euros.
  • Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo: Deducción sobre la cuota a favor de aquellos contribuyentes cuyos restantes miembros de la unidad familiar residan en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, lo que les impide presentar declaración conjunta. Mediante esta deducción se equipara la cuota a pagar a la que hubiera sido soportada en el caso de que todos los miembros de la unidad familiar hubieran sido residentes fiscales en España.
  • Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas:
    • En el ejercicio 2018, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 10.000 euros.
    • En el ejercicio 2019, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 20.000 euros.
    • En el ejercicio 2020 y posteriores, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 40.000 euros.

 
 

Impuesto sobre el Valor Añadido

  • Exenciones en las exportaciones de bienes: Con efectos desde el 5 de julio se podrá solicitar el reembolso del IVA a viajeros con residencia fuera de la Comunidad se efectuará cualquiera que sea el importe de la factura, desapareciendo el requisito de que dicho importe deba superar los 90 euros.
  • Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones: Exención prevista para los transportes de viajeros y sus equipajes por vía aérea procedentes de o con destino a un aeropuerto situado fuera del ámbito espacial del impuesto.
  • Tipos impositivos reducidos. Entrada a las salas cinematográficas y servicios de asistencia a personas en situación de dependencia:
    • Rebaja el tipo impositivo aplicable a la entrada a las salas cinematográficas, que pasa de tributar del 21% al 10%.
    • Amplía la aplicación del 4% a los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial a personas en situación de dependencia cuando se conceda una prestación económica que cubra más del 10% del precio, en lugar de exigir el 75%.
  • Servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión: Se normalizan las reglas de localización de estos servicios dentro del Territorio de Aplicación del Impuesto (TAI).

 
 

Impuesto sobre Sociedades

  • Modificación de la regulación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles: Los regímenes conocidos como “patent box”, tendrán derecho a la reducción al establecer que las rentas positivas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios, dibujos y modelos, legalmente protegidos, que deriven de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica y software avanzado registrado que derive de actividades de investigación y desarrollo, tendrán derecho a una reducción en la base imponible.
  • Modificación de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales, y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.
  • Modificación de las facultades de la Administración para determinar la base imponible y otros elementos tributarios: Se amplía las competencias de la Administración tributaria para comprobar el derecho a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria estableciendo que en el caso del derecho a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria, esta podrá comprobar cualquiera de las circunstancias determinantes de dicha conversión, en particular las pérdidas contables.
  • Modificación del régimen legal de los pagos fraccionados: Exceptuación a las Sociedades de Capital Riesgo de la obligación de efectuar el pago fraccionado mínimo aplicable a las grandes empresas, en lo que se refiere a sus rentas exentas, lo que permitirá corregir la actual asimetría respecto al tratamiento dado a otras entidades con baja tributación.
  • Modificación del régimen transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles: Se incorpora un nuevo apartado primero que limita la aplicación de lo establecido en dicha disposición a los activos intangibles del contribuyente disponibles con anterioridad a 1 de julio de 2016.

 

 

La entrada en vigor de estos Presupuestos Generales del Estado (salvo disposición específica) es el día siguiente a la publicación de los mismos, es decir, que su entrada en vigor es a partir del 5 de Julio de 2018.

 

 

 

 

LABORAL

 

Cotización a la Seguridad Social de Autónomos

Con fecha 4 de Julio de 2018, se publicó la Ley 6/2018 de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018, que modifica las Bases de Cotización de los Trabajadores Autónomos que no tuvieron subida de Cuota el día 1 de enero 2018.

 

1.- Los trabajadores autónomos que a fecha 1 de enero 2018 cotizasen por la base mínima (919,80 €), a partir del día 1 de agosto 2018 cotizarán por la base mínima que es de 932,70 € mensuales, lo que supone un incremento del 1,4%. La cuota que van a pagar a partir del mes de agosto 2018, será de aproximadamente 278,88 € mensuales, siempre que coticen sólo por enfermedad común (y no coticen por enfermedad profesional, ni cese de actividad).

 

2.- Todos aquellos trabajadores autónomos que a fecha 1 de enero 2018 tengan cumplidos 48 años o más y cotizasen por la base máxima para este tramo de edad (2.023,50 €) que pagaban una cuota de 605,03 € mensuales, pasarán a cotizar por una base de 2.052,00 € mensuales, pagando aproximadamente una cuota de 613.55 € cada mes.

Para los autónomos que pasen a este régimen con 48 o más años, la base mínima de cotización será de 1.005,90 €, por tanto pagarán una cuota mensual de 300,76 €.

 

3.- La Base de cotización máxima para todos los colectivos, que era de 3.751,20 € a partir del 1 de agosto 2018 será de 3.803,70 € y la cuota a pagar en el Régimen de Autónomos será aproximadamente de 1.137,06 €.

 
 

Novedades en el Contrato de Formación y Aprendizaje

 

Los trabajadores menores de 30 años inscritos en el Sistema Nacional de Garantía Juvenil, que formalicen relación laboral por medio de contrato de formación, podrán ser beneficiarios de una ayuda de acompañamiento por valor de 430 euros, siempre que reúnan los siguientes requisitos:

  1.  Ser beneficiario de SNGJ (Sistema Nacional de Garantía Juvenil) en el          momento de suscribir el contrato.
  2.  No estar en posesión de títulos de formación reglada superior a la ESO, Certificado de Profesionalidad nivel 2 o 3, o Técnico de grado medio de Formación Profesional.
  3.  Comprometerse a iniciar actividad formativa con el contrato de Formación, por una duración mínima de 1 año, que le permita obtener Certificado de Profesionalidad.

 
 

Bonificación a la Conversión en Indefinido del Contrato de Formación

 

Las empresas y los autónomos que conviertan en indefinidos los contratos para la formación tendrán derecho a una bonificación en las cuotas empresariales por contingencias comunes a la Seguridad Social de 250€ mensuales durante un periodo de tres años, computados desde la fecha de conversión en indefinido.

 

La conversión del contrato deberá realizarse a jornada completa, en el modelo de contrato que establezca el Servicio Público de Empleo Estatal.

 

Requisitos para tener derecho a la bonificación:

  1. No podrán acceder a esta bonificación las empresas que en los 6 meses anteriores a la conversión del contrato hayan tomado decisiones extintivas improcedentes, con posterioridad a la entrada en vigor de esta disposición (agosto 2018).
  2. La empresa estará obligada a mantener el empleo del trabajador contratado, al menos tres años desde la fecha de conversión del contrato.
  3. Deberá incrementar el nivel de empleo indefinido y mantenerlo durante tres años.
  4.  Es requisito obligatorio encontrarse al corriente en las obligaciones fiscales y de Seguridad Social para tener derecho a esta bonificación.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Atentamente,

 

María Antonia Juárez Mulero

Economista – Auditora