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CIRCULAR INFORMATIVA 7/2020

Fiscal

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES EN EL EXTRANJERO

Obligación de presentación del modelo 720: Declaración Informativa sobre Bienes en el Extranjero.

Plazo de presentación: Desde el 1 de Enero hasta el 31 de Marzo de 2020.

Están obligados a presentar esta declaración, aquellos contribuyentes (personas físicas, jurídicas, establecimientos permanentes, comunidades de bienes, etc.) residentes en España, respecto a los siguientes conjuntos de bienes, cuando el valor total de cada uno de los bloques (3 bloques independientes) de activos individualmente considerados, supere los 50.000 euros a 31/12/2019:

  • Cuentas (corrientes, ahorro, imposiciones) situadas en el extranjero sobre la que se ostente la condición de titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuales se tengan poderes de disposición.
  • Valores (acciones o participaciones, derechos, seguros y fondos de inversión) depositados o situados en el extranjero sobre los que se sea titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuáles se tengan poderes de disposición.
  • Inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero sobre los que se tenga la condición de titular.

Respecto a aquellos contribuyentes que presentaron el modelo 720 “Declaración informativa sobre bienes en el extranjero” en relación a un ejercicio anterior, tan solo será obligatoria la presentación del ejercicio 2019, si concurre alguna de las siguientes circunstancias:

  • Cuando cualquiera de los saldos conjuntos a los que se hacía referencia anteriormente y sobre los que se hubiese informado en alguno de los ejercicios anteriores, hubiese experimentado una variación en el 2019 superior a 20.000 euros respecto al último valor declarado en años anteriores.
  • Presentación obligatoria en relación a aquellos bienes ya declarados anteriormente, y respecto de los cuáles el contribuyente pierda la condición (titular, representante, autorizado, beneficiario o el poder de disposición) que determinó en su día la obligación de declarar.
  • Cuando respecto a un bloque de activos o bienes que no fue declarado anteriormente por no alcanzar el límite de 50.000 euros, superen en este año los 50.000 euros de valor establecido como límite.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 7/2019

 

Fiscal


DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES EN EL EXTRANJERO

            Obligación de presentación del modelo 720: Declaración Informativa sobre Bienes en el Extranjero.

 

            Plazo: Desde el 1 de Enero hasta el 31 de Marzo de 2019.

 

Están obligados a presentar esta declaración, aquellos contribuyentes (personas físicas, jurídicas, establecimientos permanentes, comunidades de bienes, etc.) residentes en España, respecto a los siguientes conjuntos de bienes, cuando el valor total de cada uno de los bloques (3 bloques independientes) de activos individualmente considerados, supere los 50.000 euros a 31/12/2018:

 
  • Cuentas (corrientes, ahorro, imposiciones) situadas en el extranjero sobre la que se ostente la condición de titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuales se tengan poderes de disposición.
  • Valores (acciones o participaciones, derechos, seguros y fondos de inversión) depositados o situados en el extranjero sobre los que se sea titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuáles se tengan poderes de disposición.
  • Inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero sobre los que se tenga la condición de titular.
 

Respecto a aquellos contribuyentes que presentaron el modelo 720 “Declaración informativa sobre bienes en el extranjero” en relación a un ejercicio anterior, tan solo será obligatoria la presentación en el ejercicio 2018, si concurre alguna de las siguientes circunstancias:

 
  • Cuando cualquiera de los saldos conjuntos a los que se hacía referencia anteriormente y sobre los que se hubiese informado en alguno de los ejercicios anteriores, hubiese experimentado una variación en el 2018 superior a 20.000 euros respecto al último valor declarado en años anteriores.
  • Presentación obligatoria en relación a aquellos bienes ya declarados anteriormente, y respecto de los cuáles el contribuyente pierda la condición (titular, representante, autorizado, beneficiario o el poder de disposición) que determinó en su día la obligación de declarar.
  • Cuando respecto a un bloque de activos o bienes que no fue declarado anteriormente por no alcanzar el límite de 50.000 euros, superen en este año los 50.000 euros de valor establecido como límite.

Atentamente,

María Antonia Juarez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.

CIRCULAR INFORMATIVA 8/2018

 

Fiscal

 

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES EN EL EXTRANJERO

 

Obligación de presentación del modelo 720: Declaración Informativa sobre Bienes en el Extranjero.

 

Plazo: Desde el 1 de Enero hasta el 31 de Marzo de 2018.

 

Están obligados a presentar esta declaración, aquellos contribuyentes (personas físicas, jurídicas, establecimientos permanentes, comunidades de bienes, etc.) residentes en España, respecto a los siguientes conjuntos de bienes, cuando el valor total de cada uno de los bloques (3 bloques independientes) de activos individualmente considerados, supere los 50.000 euros a 31/12/2017:

 

Cuentas (corrientes, ahorro, imposiciones) situadas en el extranjero sobre la que se ostente la condición de titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuales se tengan poderes de disposición.

 

Valores (acciones o participaciones, derechos, seguros y fondos de inversión) depositados o situados en el extranjero sobre los que se sea titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuáles se tengan poderes de disposición.

 

Inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero sobre los que se tenga la condición de titular.

 

Respecto a aquellos contribuyentes que presentaron el modelo 720 “Declaración informativa sobre bienes en el extranjero” en relación al ejercicio 2016, tan solo será obligatoria la presentación en el ejercicio 2017, si concurre alguna de las siguientes circunstancias:

 

– Cuando cualquiera de los saldos conjuntos a los que se hacía referencia anteriormente y sobre los que se hubiese informado en alguno de los ejercicios anteriores, hubiese experimentado una variación en el 2017 superior a 20.000 euros respecto al último valor declarado en años anteriores.

 

– Presentación obligatoria en relación a aquellos bienes ya declarados anteriormente, y respecto de los cuáles el contribuyente pierda la condición (titular, representante, autorizado, beneficiario o el poder de disposición) que determinó en su día la obligación de declarar.

 

– Cuando respecto a un bloque de activos o bienes que no fue declarado anteriormente por no alcanzar el límite de 50.000 euros, superen en este año los 50.000 euros de valor establecido como límite.

 

Atentamente,

 

Mª Antonia Juárez Mulero
Economista – Auditora

 

CIRCULAR INFORMATIVA 7/2017

 

Fiscal

 

DECLARACIÓN INFORMATIVA SOBRE BIENES EN EL EXTRANJERO

 

Obligación de presentación del modelo 720: Declaración Informativa sobre Bienes en el Extranjero.

 

Plazo: Desde el 1 de Enero hasta el 31 de Marzo de 2017.

 

Están obligados a presentar esta declaración, aquellos contribuyentes (personas físicas, jurídicas, establecimientos permanentes, comunidades de bienes, etc.) residentes en España, respecto a los siguientes conjuntos de bienes, cuando el valor total de cada uno de los bloques (3 bloques independientes) de activos individualmente considerados, supere los 50.000 euros a 31/12/2016:

  • Cuentas (corrientes, ahorro, imposiciones) situadas en el extranjero sobre la que se ostente la condición de titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuales se tengan poderes de disposición.
  • Valores (acciones o participaciones, derechos, seguros y fondos de inversión) depositados o situados en el extranjero sobre los que se sea titular, representante, autorizado, beneficiario o sobre las cuáles se tengan poderes de disposición.
  • Inmuebles y derechos sobre los mismos situados en el extranjero sobre los que se tenga la condición de titular.

 

Respecto a aquellos contribuyentes que presentaron el modelo 720 “Declaración informativa sobre bienes en el extranjero” en relación al ejercicio 2015, tan solo será obligatoria la presentación en el ejercicio 2016, si concurre alguna de las siguientes circunstancias:

  • Cuando cualquiera de los saldos conjuntos a los que se hacía referencia anteriormente y sobre los que se hubiese informado en el ejercicio 2015, hubiese experimentado una variación en el 2016 superior a 20.000 euros respecto al valor declarado en 2015.
  • Presentación obligatoria en relación a aquellos bienes ya declarados anteriormente, y respecto de los cuáles el contribuyente pierda la condición (titular, representante, autorizado, beneficiario o el poder de disposición) que determinó en su día la obligación de declarar.
  • Cuando respecto a un bloque de activos o bienes que no fue declarado anteriormente por no alcanzar el límite de 50.000 euros, superen en este año los 50.000 euros de valor establecido como límite.

 
 

 

 

 

 

Atentamente

 

María Antonia Juárez Mulero
Economista – Auditora

 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 

CIRCULAR INFORMATIVA 6/2017

 

Fiscal

 

 

PLAN DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO 2017

 

Hoy viernes 27 de enero de 2017, se publica en el Boletín Oficial del Estado la Resolución de 19 de enero de 2017, por la cual se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero del año 2017. Pasamos a detallarles los distintos planes de control que se van a llevar a cabo:

 

 

Control de grandes fortunas:

  • Desarrollo de nuevas herramientas informáticas creadas expresamente para mejorar el conocimiento y la selección de riesgos.
  • Consolidación del intercambio automático de información con Estados Unidos de América (FATCA) e implantación del intercambio de cuentas financieras a través del Estándar Común de Información (CRS).
  • Explotación de la información patrimonial relacionada con la actividad en el extranjero obtenida, fundamentalmente, de los modelo 720 “Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero”.
  • Comprobación de obligados tributarios que materialmente residan en España, pero cuya residencia declarada se encuentre en un territorio de baja tributación o en ningún territorio.

 

 

Fraude en el IVA:

  • Detección de prácticas que supongan la entrega de bienes o la presentación de servicios sin la adecuada repercusión del IVA.
  • Actuaciones presenciales de diversa intensidad (actuaciones de personación, requerimientos, visitas censales) desde una perspectiva integral.

 

 

Elusión fiscal de multinacionales:

  • Desarrollo de modelos de análisis de riesgo que permitan optimizar la información.
  • Corrección de prácticas elusivas de multinacionales.

 

 

Economía digital:

  • Intensificación y refuerzo del análisis de los nuevos medios de pago.
  • Colaboración con las Administraciones tributarias de otros países para la comprobación de los beneficios obtenidos por los agentes económicos que utilizan Internet como medio para publicitar bienes y servicios.

 

 

Prevención y control del fraude en fase recaudatoria:

  • Control y seguimiento de la gestión recaudatoria de deudores con importes elevados de deuda pendiente.
  • Seguimiento de insolvencias aparentes y revisión de deudores fallidos.
  • Control de la deuda afectada por un proceso concursal
  • Control de deudas suspendidas y paralizadas.

 

 
 
 
 
 
 

Atentamente

 

María Antonia Juárez Mulero

Economista – Auditora

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

CIRCULAR INFORMATIVA 6/2016

 

Fiscal

 

PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO 2016

 

Publicada la Resolución de 22 de Febrero de 2016, que aprueba las directrices generales sobre las que se van a dirigir las actuaciones de la AEAT para combatir el fraude fiscal en el ejercicio 2016, pasamos a hacerles un pequeño resumen de los aspectos más importantes:

 

La Agencia Tributaria centrará su atención, entre otros, en los siguientes sectores o tipologías del fraude:

 

1.- Economía Sumergida.

  • Se potenciará las intervenciones realizadas mediante personación en las sedes donde se realiza la actividad económica, principalmente, en sectores económicos que son intensivos en manejo de dinero en efectivo.
  • Se mantendrán actuaciones presenciales dirigidas al análisis de facturación y medios de pago para verificar el cumplimiento de la limitación de pagos en efectivo (2.500 €).

 

2.- Investigación de Patrimonios y Rentas en el exterior.

  • Análisis de la información disponible sobre cuentas financieras, así como movimientos de divisas y operaciones relacionadas con no residentes.
  • Análisis de la información suministrada por distintos países.
  • Investigación de contribuyentes que no han presentado el modelo 720 (Declaración Informativa sobre Bienes y Derechos situados en el Extranjero), o si habiendo presentado el mismo, se aprecie falta de consistencia sobre lo declarado o no hayan cumplido las normas sobre la correcta presentación de dicho modelo.

 

3.- Planificación Fiscal Internacional.

  • Comprobación de actividades realizadas en España por no residentes con objeto de verificar su correcta tributación.

 

4.- Economía Digital.

  • Actuaciones de control sobre aquellas actividades que comercialicen sus bienes o servicios a través de Internet.
  • Actuaciones en materia de auditoria informática con personal especializado en técnicas de análisis y verificación de programas y archivos de los equipos electrónicos de los obligados tributarios.

 

5.- Fraude organizado en IVA.

  • Lucha contra las tramas fraudulentas.
  • Control preventivo del Registro de Operadores Intracomunitarios.

 

6.- Control sobre sectores de actividad específica.

  • Control especial de contribuyentes en régimen de Estimación Objetiva por Módulos del Impuesto sobre la Renta e IVA: Emisión de facturas irregulares, división artificial de actividades para mantenimiento de este régimen, etc.
  • Control de fundaciones y entidades sin ánimo de lucro.
  • Actuaciones de comprobación sobre solicitudes de devolución de IVA.
  • Control de tributación de subvenciones percibidas.

 

7.- Control de impuestos medioambientales.

  • Comprobación de operaciones no sujetas.
  • Control del registro de existencias almacenadas.

 

Además, se establecen otras medidas de control: Control en los recintos aduaneros, prevención y represión del contrabando, narcotráfico y blanqueo de capitales, prestación de servicios de alto valor económico, control de productos objeto de Impuestos Especiales.

 

La Agencia Tributaria ha establecido mecanismos de colaboración entre la AEAT y las Administraciones Tributarias de la CCAA, para el intercambio de información sobre los tributos Estatales, Autonómicos y Locales (Patrimonio, Impuesto sobre Transmisiones, Sucesiones y Donaciones, Actos Jurídicos Documentados, etc.). Además de realizar actuaciones conjuntas y/o coordinadas con la Inspección de Trabajo.

 

 

 

Atentamente.

 

María Antonia Juárez Mulero
Economista – Auditora

 

 

 

 

 

CIRCULAR INFORMATIVA 2/2016

 

Fiscal

 

PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES


FEBRERO

Hasta el día 29:

  • Declaración Anual del Volumen de Operaciones con Terceros correspondiente al ejercicio 2015. Modelo 347.
  • Declaración informativa anual de entidades en Régimen de Atribución de Rentas correspondiente al ejercicio 2015. Modelo 184.
  • Opción o Renuncia a la opción para el método del cálculo de los pagos fraccionado del Impuesto sobre sociedades.

 

 

MARZO

Hasta el día 31:

  •  Declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero, Modelo 720.
  • Declaración recapitulativa de Operaciones con Gases Fluorados de Efecto Invernadero correspondiente al ejercicio 2015. Modelo 586.

 

 

ANEXO AL MODELO 347 EN RELACIÓN A LAS SUBVENCIONES PÚBLICAS.

Se deberán incluir en la declaración informativa de operaciones con terceras personas, las subvenciones públicas recibidas, si las mismas no son reintegrables en relación con la actividad empresarial o profesional, o son percibidas por Comunidades de Propietarios y además el importe anual procedente de cada Administración Pública que supere los 3.005,06 €

Como ya comentamos en su momento en la CIRCULAR INFORMATIVA 16/2015, a partir del 1-1-2015, la imputación de las subvenciones se realiza en el momento que se produzca su cobro.

Si la concesión de la subvención es previa al 01-01-2015, la misma deberá imputarse a un ejercicio previo al 2015 mediante declaraciones complementarias, resultando irrelevante el ejercicio en el que finalmente se produzca su cobro.

 

 

 

Atentamente.

 

María Antonia Juárez Mulero
Economista-Auditora