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CIRCULAR INFORMATIVA 9/2020

Contabilidad

SOBRE LA NUEVA CODIFICACIÓN DE LOS LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN

Con fecha 28 de Junio de 2019 se publicó en BOE (Boletín Oficial de Estado), la Orden HAC/773/2019 por la que se regula la llevanza obligatoria de libros registros de facturación de actividades empresariales y profesionales.

El 9 de enero de 2020, emitimos la CIRCULAR INFORMATIVA 2/2020, en la que se explicaban cuáles eran las principales novedades de dicha Orden.

La Administración pretende que en un solo Libro Registro, se puedan llevar al mismo tiempo, los listados válidos para el IRPF y para el IVA, codificando los conceptos, los tipos de factura y demás registros.

A continuación pasamos a detallar la codificación de los conceptos por columnas:

LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EMITIDA

Columna de EJERCICIO:

  • Se consignará el año de la “Fecha Operación” con 4 dígitos.

Columna de PERIODO:

  • Se consignará el trimestre de autoliquidación, que tendrá uno de los siguientes valores: “1T”, “2T”, “3T” o “4T”.

Columna de TIPO DE FACTURA:

  • F1: Factura en la que se identifica al destinatario.
  • F2: Factura sin identificación del destinatario.
  • F3: Factura sustitutiva sin una anotación negativa que anule las facturas simplificadas a las que sustituye.
  • F4: Asiento resumen de facturas.
  • R0: Factura Rectificativa. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • R1: Factura Rectificativa (Error fundado en derecho y Art. 80 Uno Dos y Seis LIVA).
    • R2: Factura Rectificativa (Art. 80.tres).
    • R3: Factura Rectificativa (Art. 80.cuatro).
    • R4: Factura Rectificativa (Resto).
    • R5: Factura Rectificativa en facturas simplificadas y facturas sin identificación del destinatario.
  • SF: Asiento sin obligación de emitir factura.

Columna de CONCEPTO DE INGRESO:

  • I01: Ingresos de explotación.
  • IX1: Otros Ingresos. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • I02: Ingresos financieros derivados del aplazamiento o fraccionamiento de operaciones realizadas en desarrollo de la actividad.
    • I03: Ingresos por subvenciones corrientes.
    • I04: Imputación de ingresos por subvenciones de capital.
    • I05: IVA devengado (recargo de equivalencia y/o recargo de agricultura, ganadería y pesca).
    • I06: Variación de existencias (incremento de existencias finales).
    • I07: Otros ingresos.
    • I08: Autoconsumo de bienes y servicios.
    • I09: Transmisión elementos patrimoniales que hayan gozado libertad amortización.

Columna de TIPO (NIF Destinatario):

  • 02: NIF-IVA intracomunitario.
  • 03: Pasaporte.
  • 04: Documento oficial de identificación expedido por el país o territorio de residencia.
  • 05: Certificado de Residencia.
  • 06: Otro documento probatorio.

LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN RECIBIDA

Columna de CONCEPTO DE GASTOS:

  • GX1: Consumos de explotación. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G01: Compra de existencias.
    • G02: Variación de existencias (disminución de existencias finales).
    • G03: Otros consumos de explotación.
    • G04: Sueldos y salarios.
  • GX2: Seguridad Social a cargo de la empresa (incluidas las cotizaciones del titular). Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G05: Seguridad Social a cargo de la empresa.
    • G06: Seguridad Social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad.
  • GX3: Otros gastos de personal. Alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • G07: Indemnizaciones.
    • G08: Dietas y asignaciones de viajes del personal empleado.
    • G09: Aportaciones a sistemas de previsión social imputadas al personal empleado.
    • G10: Otros gastos de personal.
    • G11: Gastos de manutención del contribuyente (artículo 30.2.5ª.c de la Ley del Impuesto).
    • G12: Arrendamientos y cánones.
    • G13: Reparaciones y conservación.
  • GX4: Suministros (entre otros agua, gas, electricidad, telefonía, internet). Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G14: Gastos por suministro eléctrico.
    • G15: Gastos por suministro de agua.
    • G16: Gastos por suministro de gas.
    • G17: Gastos por suministro de telefonía e internet.
    • G18: Otros suministros.
    • G19: Servicios de profesionales independientes.
  • GX5: Otros servicios exteriores. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G20: Primas de seguros.
    • G21: Trabajos realizados por otras empresas, empresarios o profesionales (excepto reparaciones y conservación y servicios profesionales independientes).
    • G22: Otros servicios exteriores.
  • GX6: Gastos financieros. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G23: Intereses de deudas.
    • G24: Otros gastos financieros.
  • GX7: Tributos fiscalmente deducibles. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G25: IVA soportado (recargo de equivalencia y/o recargo de agricultura, ganadería y pesca).
    • G26: Otros tributos fiscalmente deducibles.
  • GX8: Amortizaciones: dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles. Alternativamente se podrán consignar en su lugar:
    • G27: Dotaciones del ejercicio para amortización de edificios.
    • G28: Dotaciones del ejercicio para amortización de instalaciones, mobiliario, enseres y resto de inmovilizado material.
    • G29: Dotaciones del ejercicio para amortización de maquinaria.
    • G30: Dotaciones del ejercicio para amortización de elementos de transporte.
    • G31: Dotaciones del ejercicio para amortización de equipos electrónicos e informáticos.
    • G32: Dotaciones del ejercicio para amortización de útiles y herramientas.
    • G33: Dotaciones del ejercicio para amortización de ganado y cultivos agrícolas amortizables.
    • G34: Pérdidas por insolvencias de deudores.
    • G35: Incentivos al mecenazgo. Convenios de colaboración en actividades de interés general.
    • G36: Incentivos al mecenazgo. Gastos en actividades de interés general.
    • G37: Otros conceptos fiscalmente deducibles (excepto provisiones).

El resto de columnas son iguales a las explicadas en el libro registro de facturación emitida.

LIBROS REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN

Columna de TIPO DE BIEN:

  • 10: Bienes Inmobiliarios, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 11: Terrenos
    • 12: Edificaciones y Construcciones
  • 20: Bienes Materiales, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 21: Maquinaria
    • 22: Elementos de Transporte
    • 23: Ordenadores y otros equipos informáticos
    • 24: Mobiliario
    • 25: Instalaciones
    • 29: Otro Inmovilizado Material
  • 30: Bienes Intangibles, alternativamente se podrá consignar en su lugar:
    • 31: Patentes y Marcas
    • 32: Derechos de Traspaso
    • 33: Aplicaciones Informáticas
    • 39: Otro Inmovilizado Intangible

Columna de IDENTIFICADOR de Descripción del Bien:

  • Si se trata de un Terreno, Edificación o Construcción: Referencia Catastral.
  • Si se trata de un vehículo: Matrícula del Vehículo.

Columna de CAUSA de Baja del Bien:

  • 01: Amortización total.
  • 02: Venta o transmisión.
  • 03: Deterioro o destrucción.
  • 04: Retirada del bien por obsolescencia.
  • 05: Pérdida.
  • 06: Robo.
  • 99: Otras causas diferentes a las anteriores.

El resto de columnas son iguales a las explicadas en el libro registro de facturación emitida.

Atentamente,

María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.