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CIRCULAR INFORMATIVA 19/2018

 

Fiscal y Laboral

 

PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL AÑO 2018

 

FISCAL

 

Con fecha 4 de julio de 2018 se publicaron en el Boletín Oficial del Estado los Presupuestos Generales del Estado para el ejercicio 2018. A continuación pasamos a resumirles los aspectos más relevantes.

 

El interés legal del dinero se sitúa desde el día siguiente a la publicación de estos presupuestos y hasta el 31 de diciembre de 2018, en un 3,00 % y por consiguiente el interés de demora se sitúa en un 3,75 %.

 

El Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) para el ejercicio 2018 tendrá las siguientes cuantías:

  • Diario: 17,93 euros.
  • Mensual: 537,84 euros.
  • Anual: 6.454,03 euros.

 

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

  • Reducción por obtención de rendimientos del trabajo: Esta reducción se aplicará a los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 16.825 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros.
  • Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación: Los contribuyentes podrán deducirse el 30 por ciento de las cantidades satisfechas en el período por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación que cumplan los requisitos. La base máxima de deducción será de 60.000 euros anuales.
  • Deducción por maternidad: Con efectos desde 1 de enero de 2018, se incrementa en 1.000 euros adicionales la deducción por maternidad cuando el contribuyente que tenga derecho a ésta, satisfaga gastos de custodia en guardería o centros de educación infantil autorizados, por hijo menor de tres años.
  • Deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo: Con efectos desde 5 de julio de 2018, se incrementa el importe de la deducción prevista en la letra c) del número 1 del artículo 81 bis de la LIRPF, hasta en 600 euros anuales por cada uno de los hijos que formen parte de la familia numerosa.
  • Modificación de límites de obligación de presentar la declaración de la Renta:
    • Dentro del límite conjunto excluyente de la obligación de declarar previsto en el artículo 96.2.c) de la LIRPF, se incluyen también las demás ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas.
    • El límite excluyente de la obligación de declarar en el caso de percibir rendimientos del trabajo previstos en el artículo 96.3 de la LIRPF se eleva a 14.000 euros.
  • Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo: Deducción sobre la cuota a favor de aquellos contribuyentes cuyos restantes miembros de la unidad familiar residan en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo, lo que les impide presentar declaración conjunta. Mediante esta deducción se equipara la cuota a pagar a la que hubiera sido soportada en el caso de que todos los miembros de la unidad familiar hubieran sido residentes fiscales en España.
  • Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas:
    • En el ejercicio 2018, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 10.000 euros.
    • En el ejercicio 2019, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 20.000 euros.
    • En el ejercicio 2020 y posteriores, estarán exentos los premios cuyo importe íntegro sea igual o inferior a 40.000 euros.

 
 

Impuesto sobre el Valor Añadido

  • Exenciones en las exportaciones de bienes: Con efectos desde el 5 de julio se podrá solicitar el reembolso del IVA a viajeros con residencia fuera de la Comunidad se efectuará cualquiera que sea el importe de la factura, desapareciendo el requisito de que dicho importe deba superar los 90 euros.
  • Exenciones en las operaciones asimiladas a las exportaciones: Exención prevista para los transportes de viajeros y sus equipajes por vía aérea procedentes de o con destino a un aeropuerto situado fuera del ámbito espacial del impuesto.
  • Tipos impositivos reducidos. Entrada a las salas cinematográficas y servicios de asistencia a personas en situación de dependencia:
    • Rebaja el tipo impositivo aplicable a la entrada a las salas cinematográficas, que pasa de tributar del 21% al 10%.
    • Amplía la aplicación del 4% a los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche y atención residencial a personas en situación de dependencia cuando se conceda una prestación económica que cubra más del 10% del precio, en lugar de exigir el 75%.
  • Servicios prestados por vía electrónica, de telecomunicaciones y de radiodifusión y televisión: Se normalizan las reglas de localización de estos servicios dentro del Territorio de Aplicación del Impuesto (TAI).

 
 

Impuesto sobre Sociedades

  • Modificación de la regulación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles: Los regímenes conocidos como “patent box”, tendrán derecho a la reducción al establecer que las rentas positivas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, modelos de utilidad, certificados complementarios de protección de medicamentos y de productos fitosanitarios, dibujos y modelos, legalmente protegidos, que deriven de actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica y software avanzado registrado que derive de actividades de investigación y desarrollo, tendrán derecho a una reducción en la base imponible.
  • Modificación de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales, y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales.
  • Modificación de las facultades de la Administración para determinar la base imponible y otros elementos tributarios: Se amplía las competencias de la Administración tributaria para comprobar el derecho a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria estableciendo que en el caso del derecho a la conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria, esta podrá comprobar cualquiera de las circunstancias determinantes de dicha conversión, en particular las pérdidas contables.
  • Modificación del régimen legal de los pagos fraccionados: Exceptuación a las Sociedades de Capital Riesgo de la obligación de efectuar el pago fraccionado mínimo aplicable a las grandes empresas, en lo que se refiere a sus rentas exentas, lo que permitirá corregir la actual asimetría respecto al tratamiento dado a otras entidades con baja tributación.
  • Modificación del régimen transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles: Se incorpora un nuevo apartado primero que limita la aplicación de lo establecido en dicha disposición a los activos intangibles del contribuyente disponibles con anterioridad a 1 de julio de 2016.

 

 

La entrada en vigor de estos Presupuestos Generales del Estado (salvo disposición específica) es el día siguiente a la publicación de los mismos, es decir, que su entrada en vigor es a partir del 5 de Julio de 2018.

 

 

 

 

LABORAL

 

Cotización a la Seguridad Social de Autónomos

Con fecha 4 de Julio de 2018, se publicó la Ley 6/2018 de 3 de julio, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2018, que modifica las Bases de Cotización de los Trabajadores Autónomos que no tuvieron subida de Cuota el día 1 de enero 2018.

 

1.- Los trabajadores autónomos que a fecha 1 de enero 2018 cotizasen por la base mínima (919,80 €), a partir del día 1 de agosto 2018 cotizarán por la base mínima que es de 932,70 € mensuales, lo que supone un incremento del 1,4%. La cuota que van a pagar a partir del mes de agosto 2018, será de aproximadamente 278,88 € mensuales, siempre que coticen sólo por enfermedad común (y no coticen por enfermedad profesional, ni cese de actividad).

 

2.- Todos aquellos trabajadores autónomos que a fecha 1 de enero 2018 tengan cumplidos 48 años o más y cotizasen por la base máxima para este tramo de edad (2.023,50 €) que pagaban una cuota de 605,03 € mensuales, pasarán a cotizar por una base de 2.052,00 € mensuales, pagando aproximadamente una cuota de 613.55 € cada mes.

Para los autónomos que pasen a este régimen con 48 o más años, la base mínima de cotización será de 1.005,90 €, por tanto pagarán una cuota mensual de 300,76 €.

 

3.- La Base de cotización máxima para todos los colectivos, que era de 3.751,20 € a partir del 1 de agosto 2018 será de 3.803,70 € y la cuota a pagar en el Régimen de Autónomos será aproximadamente de 1.137,06 €.

 
 

Novedades en el Contrato de Formación y Aprendizaje

 

Los trabajadores menores de 30 años inscritos en el Sistema Nacional de Garantía Juvenil, que formalicen relación laboral por medio de contrato de formación, podrán ser beneficiarios de una ayuda de acompañamiento por valor de 430 euros, siempre que reúnan los siguientes requisitos:

  1.  Ser beneficiario de SNGJ (Sistema Nacional de Garantía Juvenil) en el          momento de suscribir el contrato.
  2.  No estar en posesión de títulos de formación reglada superior a la ESO, Certificado de Profesionalidad nivel 2 o 3, o Técnico de grado medio de Formación Profesional.
  3.  Comprometerse a iniciar actividad formativa con el contrato de Formación, por una duración mínima de 1 año, que le permita obtener Certificado de Profesionalidad.

 
 

Bonificación a la Conversión en Indefinido del Contrato de Formación

 

Las empresas y los autónomos que conviertan en indefinidos los contratos para la formación tendrán derecho a una bonificación en las cuotas empresariales por contingencias comunes a la Seguridad Social de 250€ mensuales durante un periodo de tres años, computados desde la fecha de conversión en indefinido.

 

La conversión del contrato deberá realizarse a jornada completa, en el modelo de contrato que establezca el Servicio Público de Empleo Estatal.

 

Requisitos para tener derecho a la bonificación:

  1. No podrán acceder a esta bonificación las empresas que en los 6 meses anteriores a la conversión del contrato hayan tomado decisiones extintivas improcedentes, con posterioridad a la entrada en vigor de esta disposición (agosto 2018).
  2. La empresa estará obligada a mantener el empleo del trabajador contratado, al menos tres años desde la fecha de conversión del contrato.
  3. Deberá incrementar el nivel de empleo indefinido y mantenerlo durante tres años.
  4.  Es requisito obligatorio encontrarse al corriente en las obligaciones fiscales y de Seguridad Social para tener derecho a esta bonificación.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Atentamente,

 

María Antonia Juárez Mulero

Economista – Auditora

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

CIRCULAR INFORMATIVA 8/2017

 

Laboral

 

Publicada la Orden de Seguridad Social ESS/106/2017 de 9 de febrero sobre cotización de los distintos regímenes, informamos de los cambios que se producen para el año 2017.

 

  • La Base de cotización máxima es de 3.751,20 euros al mes. El incremento con respecto al año pasado 2016 es de un 3%.

  • La Base mínima de cotización en Régimen General es la cuantía del Salario Mínimo Interprofesional incrementado con la parte proporcional de las pagas extraordinarias, 825,60 euros al mes.

  • La Base mínima de cotización al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos no ha sufrido variación con respecto al año 2016, se queda en 893,10 euros al mes. La cuota a pagar por el Autónomo será de 267,03 euros al mes.

  • La Base de cotización mínima para los Administradores, Socios y Colaboradores de Sociedad, es de 1.152,90 euros al mes. La cuota a pagar por el Autónomo será de 344,71 euros al mes.

 

 

Cotización del Contrato para la Formación

El Contrato de Formación seguirá cotizando como hasta la fecha con el incremento del 8%.

Cuota a cargo de la empresa 87,22 euros/mes y a cargo del trabajador 19,62 euros/mes, para los contratos que no reúnan los requisitos para su bonificación.

 

BASES Y TIPOS DE COTIZACIÓN EN EL SISTEMA ESPECIAL DE EMPLEADOS DE HOGAR:

 

Cotización Sistema de Empleados de Hogar

A partir del 1 de enero de 2017 se incrementa el tipo de cotización para Empleados de Hogar, el tipo de cotización a cargo el empleador será del 22,10%  y a cargo del empleado será del 4,40%. Para la cotización por contingencias profesionales se aplicará el 1,10% previsto en la tarifa de primas, a cargo del empleador.

 

Los tramos de cotización son los siguientes:

TRAMOS RETRIBUCIÓN MENSUAL CON P/P PAGAS EXTRA BASE DE COTIZACIÓN
Hasta 188,61 161,29
Desde 188,62 hasta 294,60 266,84
Desde 294,61 hasta 400,80 372,39
Desde 400,81 hasta 506,80 477,96
Desde 506.81 hasta 612,90 583,52
Desde 612,91 hasta 718,20 689,09
Desde 718,21hasta 825,65 825,60
Desde 825,66 862,44

 

IMPORTANTE:

Esta Orden aprueba nuevos tipos de cotización para el sistema de empleados de hogar que entran en vigor con efectos 01-01-2017. La orden se aprueba con fecha 11-02-2017, por lo que las nóminas del mes de enero se tienen que rehacer con los nuevos tipos de cotización, quedando un importe neto en las nóminas inferior al cálculo en enero, por el aumento de cuota en la cotización del trabajador.

 

A efectos de la determinación de la retribución mensual del empleado de hogar, el importe percibido mensualmente deberá ser incrementado, conforme a lo establecido en el artículo 147.1 del texto  refundido de la LGSS, con la parte proporcional de las pagas extraordinarias que tenga derecho a percibir el empleado.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Atentamente

 

María Antonia Juárez Mulero
Economista – Auditora

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

CIRCULAR INFORMATIVA 4/2017

 

Fiscal

 

NUEVAS MEDIDAS FISCALES DE LA COMUNIDAD VALENCIANA

 

La Ley 13/2016 de 29 de Diciembre de medidas fiscales, de gestión administrativa y de organización de la Generalitat Valenciana para el ejercicio 2017, establece una serie de modificaciones de ámbito fiscal entre las que destacamos:

  • A las rentas de más de 70.000 euros, se les aplicarán un tipo del 23,50% (dos puntos más que hasta la fecha), mientras que las rentas superiores a 120.000 euros tendrán un tipo de gravamen del 25,50% (casi tres puntos más).
  • Se extiende el beneficio fiscal de la deducción por familia numerosa a las familias monoparentales de categoría general y especial.
  • Deducción por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, siempre que los pagos de esos trabajos NO se hayan hecho en efectivo (15% de las cantidades invertidas con una base máxima de deducción de 5.000 euros, limitando su aplicación a contribuyentes con rentas inferiores a 25.000 euros en tributación individual y 40.000 euros en tributación conjunta).

 

En el ámbito del Impuesto sobre Sucesiones o Donaciones:

  • En Sucesiones, para los herederos, descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes, se reduce la bonificación en cuota por parentesco con el causante, pasando del 75% al 50%.
  • En Donaciones, se reduce el patrimonio preexistente de 2.000.000 a 600.000 euros para poder aplicar la reducción de 100.000 euros en la base imponible.
  • En Donaciones, se elimina por completo la bonificación que había entre los grupos de parentesco I y II, pasando de un 75% a un 0% de bonificación.
  • En las transmisiones de Empresa Familiar, las reducciones contempladas en el caso de transmisiones de una empresa individual agrícola, de una empresa individual o negocio profesional o de participaciones en entidades, añade como requisito que la empresa tenga la calificación de entidad de reducida dimensión.
  • Se asimilan a los cónyuges, los miembros de parejas de hecho cuya unión cumpla los requisitos establecidos legalmente y estén debidamente inscritos en el Registro de Uniones de Hecho Formalizadas en la Comunidad Valenciana.

 

 
 
 
 

 
 
Atentamente.

 

María Antonia Juárez Mulero
Economista – Auditora