LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EXPEDIDA, RECIBIDA Y BIENES DE INVERSIÓN PARA PERSONAS FÍSICAS (PARTE 1)
Pasamos
a recordarles la Orden HAC/773/2019 por la que se regula la llevanza obligatoria
de los nuevos libros registros de facturación de actividades empresariales y
profesionales, codificando los conceptos, los tipos de factura y demás
registros.
Con
esta nueva Orden, la Administración pretende que en un solo Libro Registro, se puedan llevar al mismo tiempo, los
listados válidos para el IRPF y para el IVA.
Para las Actividades Empresariales se utilizarán los siguientes libros:
- Libro Registro de ventas.
- Libro Registro de compras y gastos.
- Libros Registro de bienes de inversión.
LIBRO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1.
En el libro registro de ventas, se anotarán, la totalidad de los ingresos
derivados del ejercicio de la actividad, que deberá contener la siguiente
información:
a)
El número de la factura expedida y en su caso la serie (de forma correlativa).
b)
Fecha de expedición de la factura y fecha de realización de las operaciones.
c)
El nombre y apellidos o razón social y número de identificación fiscal del
destinatario (NIF/CIF).
d)
Concepto de la factura.
e)
Importe de la operación.
f)
Si la operación está sujeta al IVA, habrá que indicar la base, el tipo
impositivo y la cuota de IVA, además del total. En caso contrario se indicará
únicamente el importe total de la factura.
g)
Si la operación está sujeta a Retención, habrá que indicar la base, el tipo de
retención y la cuota de Retención, además del total.
h)
El Concepto de Ingreso (Codificación
Específica).
i)
El tipo de factura.
j)
Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
2.
Cuando se trate de facturas expedidas en las que no sea preceptiva la
identificación del destinatario, será posible realizar un asiento resumen diario de la venta realizada en el día, en el que habrá que hacer constar:
a)
Los números inicial y final de las facturas.
b)
La fecha de expedición de las facturas.
c)
Referencia a que se trata de un asiento resumen de facturas expedidas.
d)
Si la operación está sujeta al IVA, habrá que indicar la base el tipo
impositivo y la cuota de IVA, además del total. En caso contrario se indicará
únicamente el importe total de la factura.
e)
El Concepto de Ingreso (Codificación
Específica).
f)
El tipo de factura.
g)
Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
3.
Deberán anotarse por separado las facturas rectificativas, de la misma forma
que se ha indicado previamente.
LIBRO REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS
1.
En el libro registro de compras y gastos, se anotarán, la totalidad de los
gastos derivados del ejercicio de la actividad, que deberá contener la
siguiente información:
a)
Número de la factura recibida y número de recepción de la misma.
b)
Fecha de expedición de la factura y fecha de realización de las operaciones.
c)
Nombre y apellidos o razón social y número de identificación fiscal del
obligado a expedir la factura (NIF/CIF).
d)
Concepto de la factura.
e)
Si la operación está sujeta al IVA, habrá que indicar la base, el tipo
impositivo y la cuota de IVA, además del total.
f)
Si la operación está sujeta a Retención, habrá que indicar igualmente, la base,
el tipo retención y la cuota de retención, además del total.
g)
El Concepto de Gasto (Codificación
Específica).
h)
El tipo de factura.
i)
Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
2.
Igualmente, deberán anotarse por separado las facturas rectificativas, de la
misma forma que se ha indicado previamente.
3.
Podrá hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma
fecha, en el que se harán constar los números inicial y final de las facturas
recibidas asignados por el destinatario, siempre que procedan de un único
proveedor.
LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN
1.
En el libro registro de bienes de inversión se registrarán, debidamente individualizados,
los elementos patrimoniales afectos a una actividad empresarial o profesional.
Se anotarán cada bien de forma individualizada, indicando la siguiente
información:
a)
El número de factura.
b)
La fecha en que el elemento patrimonial se encuentre en condiciones de
funcionamiento.
c)
La descripción del bien con indicación de todos aquellos datos que permitan su
perfecta identificación.
d)
El nombre y apellidos o razón social del proveedor/acreedor y número de
identificación fiscal (NIF/CIF).
e)
El valor de adquisición, así como el valor amortizable del elemento
patrimonial.
f)
El método de amortización aplicable.
g)
El porcentaje de amortización aplicado cada período impositivo, así como la
cuota de amortización resultante.
h)
La amortización acumulada.
Cuando
alguno de estos elementos de Bienes de Inversión, se vayan a dar de baja, habrá
que anotar el motivo y la fecha de dicha baja.
Para
las Actividades Profesionales
se utilizarán los mismos libros de facturación, añadiendo un cuarto libro que
será el Libro Registro de provisiones de
fondos y suplidos.
LIBRO REGISTRO DE PROVISIONES DE FONDOS Y SUPLIDOS
1.
En el libro registro de provisiones de fondos y suplidos se anotarán, con la
debida separación:
a)
El número de la anotación.
b)
La naturaleza del movimiento: provisión de fondos o suplidos.
c)
Las fechas en que las provisiones o suplidos se hubieran producido o pagado.
d)
El importe de los mismos.
e)
El nombre y apellidos o razón social y número de identificación fiscal del
pagador de la provisión o perceptor del suplido (NIF/CIF).
f)
El número de la factura en el que se refleje la operación.
REQUISITOS FORMALES DE LOS LIBROS REGISTRO
Todos los libros registros mencionados
en esta orden deberán ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento
utilizado, con claridad y exactitud, por
orden de fechas, sin espacios en blanco y sin interpolaciones, raspaduras
ni tachaduras y se totalizarán, en todo caso, por trimestres y años naturales.
Los
contribuyentes que realicen varias
actividades, deberán llevar libros
independientes para cada una de
las actividades.
La AEAT tiene publicado en su web un
formato tipo de libros registros. La puesta a disposición de este formato de
libros trata de asistir en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
formales registrales y pretende ofrecer seguridad jurídica y certeza en el
contenido mínimo que pueda exigirse sobre los mismos en un procedimiento
tributario.
A continuación les indicamos el link de descarga, en formato Excel, de los libros registro de facturación que
propone la Agencia Tributaria: HACER CLICK AQUÍ
Este archivo Excel es un ejemplo que
engloba toda la casuística de todas las actividades, por lo que dispone de
muchas columnas de información, debiéndola adaptar a las necesidades de cada
actividad y contribuyente.
PLAZO PARA LAS ANOTACIONES REGISTRALES
Las operaciones que hayan de ser
objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los
correspondientes libros registros antes de que finalice el plazo para realizar
las declaraciones trimestrales.
OBLIGACIÓN DE CONSERVACIÓN Y PUESTA A DISPOSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS ACREDITATIVOS DE LAS OPERACIONES ANOTADAS EN LOS LIBROS REGISTROS
De conformidad con lo establecido en
el apartado 1 del artículo 68 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, los
contribuyentes de este Impuesto estarán obligados a conservar, durante el plazo
máximo de prescripción, todos los justificantes, facturas y demás documentos
acreditativos de las operaciones, gastos, e ingresos de cualquier tipo que
hayan sido objeto de reflejo en los libros registros establecidos en la
presente orden, y a exhibirlos ante los órganos competentes de la
Administración tributaria, cuando sean requeridos al efecto, a excepción de las
factura de Bienes de Inversión que se deberán conservar mientras los elementos
estén en uso.
Para cualquier aclaración, no duden en ponerse en contacto con nosotros.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 45/2020
/en Circulares Informativas, Laboral /por Federico García-Compañ JuárezLaboral
MEDIDAS SOCIALES EN DEFENSA DEL EMPLEO
Con fecha 30 de septiembre se ha publicado en el Boletín Oficial del Estado, el Real Decreto Ley 30/2020 de 29 de septiembre, de medidas sociales en defensa del empleo.
PRORROGA DE LOS EXPEDIENTES DE REGULACIÓN TEMPORAL DE EMPLEO.
En este caso se han regulado tres posibilidades de ERTE, uno por impedimento de la actividad, otro por limitación de la actividad y el que ya existía por causas económicas, técnicas, organizativas y de producción. Pasamos a explicarles los tres tipos de ERTE.
ERTE por Impedimento de la actividad
Cuando las empresas se vean imposibilitadas para el desarrollo de su actividad en algunos de sus centros de trabajo, debido a nuevas restricciones o medidas de contención sanitarias aplicadas a partir del 1 de octubre, podrán beneficiarse de las exoneraciones de las cuotas de Seguridad Social, previa autorización de un expediente de regulación de empleo, respecto de los trabajadores que sigan con toda o parte de su jornada suspendida.
Las exoneraciones son las siguientes:
ERTE por limitación del desarrollo de la actividad
En el caso de las empresas de cualquier sector que vean limitado el desarrollo de su actividad a consecuencia de las decisiones adoptadas por la autoridad, podrán beneficiarse, previa aprobación de un expediente de regularización temporal de empleo de fuerza mayor por limitaciones, de las exoneraciones siguientes en la cuota empresarial:
Para la aplicación de las exoneraciones las empresas deberán solicitarlo a la Tesorería de la Seguridad Social a través de la comunicación de los trabajadores que están afectados y previa declaración responsable.
ERTE por causas económicas, técnicas, organizativas y de producción vinculadas al Covid-19.
El procedimiento para la solicitud estará regulado por el artículo 23 del Real Decreto Ley 8/2020 de 17 de marzo. En este artículo se regula el periodo de consultas y quien lo forma.
Se podrá iniciar la solicitud de dicho expediente mientras aun este vigente el expediente de regulación de empleo por fuerza mayor. En caso de que se inicie tras la finalización del ERTE por fuerza mayor, la fecha de efectos se retrocederá hasta la de finalización de este.
SALVAGUARDA DEL EMPLEO.
Todas aquellas empresas que se beneficien de las nuevas exoneraciones quedaran comprometidas en un nuevo periodo de seis meses de mantenimiento del nivel de empleo. En caso de que la empresa ya tenga el compromiso de mantener el nivel de empleo, en inicio de esta nueva obligación quedara supeditado a la finalización del primero.
MEDIDAS EXTRAORDINARIAS EN MATERIA DE PROTECCIÓN POR DESEMPLEO.
Las empresas que hayan solicitado la prorroga deberán de tramitar una nueva solicitud colectiva de prestaciones por desempleo para los trabajadores antes del 20 de octubre de 2020. En el caso de trabajadores que tengan reducida su jornada, la empresa deberá de realizar periodos de actividad e inactividad.
La cuantía de la prestación por desempleo será del 70%. En ningún momento se computará como consumida la prestación por desempleo.
MEDIDAS DE APOYO DE AUTÓNOMOS
Autónomos afectados por la introducción de nuevas medidas para la contención del virus.
Los trabajadores que tengan que suspender su actividad como consecuencia de una nueva medida adoptada por la autoridad competente, tendrá derecho a una prestación económica por cese de actividad. Requisitos:
La prestación será el 50% de la base mínima que corresponda a su actividad, que se incrementará un 20% en caso de familia numerosa. Pero en el caso en el que convivan dos personas con derecho a la prestación, su prestación será del 40% para cada uno.
También estará exonerado en su obligación de cotizar, pero se entenderá como cotizado.
La prestación nacerá el día siguiente a la aplicación de la medida de cierre y finalizará el último día del mes que se acuerde el levantamiento de la medida.
Esta prestación será compatible con el trabajo por cuenta ajena siempre que su retribución sea inferior a 1,25 veces el importe del salario mínimo interprofesional.
Autónomos que se hayan visto reducidos sus ingresos.
Requisitos para poder acceder a la prestación:
La cuantía de la prestación será del 50% de la base mínima y tendrá una duración máxima de cuatro meses sin que pueda durar más del 31 de enero de 2021. Y estará exonerado en sus cuotas de la Seguridad Social.
Autónomos que tuvieran reconocida derecho a la prestación por cese de actividad por cuenta propia y su prorroga.
Los autónomos que vinieran disfrutando de dicha prestación podrán continuar percibiéndola hasta el 31 de enero de 2021 siempre que en el cuarto trimestre mantengan los requisitos por los que se le reconoció la prestación.
Para el acceso de dicha prorroga deberán de acreditar una reducción en su facturación del cuarto trimestre de al menos un 75% en relación con el mismo periodo en 2019. Además, tampoco podrán haber obtenido unos rendimientos netos superiores a 5.818,75 euros durante el cuarto trimestre.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 44/2020
/en Circulares Informativas, Fiscal /por Federico García-Compañ JuárezFiscal
PLAZOS DE PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES DEL MES DE OCTUBRE
Hasta el día 13:
Hasta el día 20:
Último día para domiciliar estas declaraciones: Jueves 15 de Octubre.
Rogamos nos adelanten por teléfono, correo electrónico o personalmente, las Ventas, Compras y Gastos del 3º Trimestre, ya que los días 9 y 12 de octubre son festivos.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 43/2020
/en Circulares Informativas, Laboral /por Federico García-Compañ JuárezLaboral
TRABAJO A DISTANCIA
Con fecha 23 de Septiembre de 2020, se publicó en el Boletín Oficial del Estado, el Real Decreto Ley 28/2020 de 22 de Septiembre, por el que se regula el trabajo a distancia.
Pasamos a indicarles las principales medidas adoptadas por este Real Decreto:
Voluntariedad del trabajo a distancia y acuerdo de trabajo a distancia
El trabajo a distancia será voluntario tanto para la persona trabajadora como para la empleadora y requerirá la firma del acuerdo de trabajo a distancia regulado en este real decreto-ley.
La decisión de trabajar a distancia desde una modalidad de trabajo presencial será reversible para la empresa y la persona trabajadora.
Obligaciones formales del acuerdo de trabajo a distancia
El acuerdo de trabajo a distancia deberá realizarse por escrito. Este acuerdo podrá estar incorporado al contrato de trabajo inicial o realizarse en un momento posterior, pero en todo caso deberá formalizarse antes de que se inicie el trabajo a distancia. La empresa deberá entregar a la representación legal de las personas trabajadoras una copia de todos los acuerdos de trabajo a distancia que se realicen y de sus actualizaciones.
Contenido del acuerdo de trabajo a distancia
Será contenido mínimo obligatorio del acuerdo de trabajo a distancia, sin perjuicio de la regulación recogida al respecto en los convenios o acuerdos colectivos, el siguiente:
Modificación del acuerdo de trabajo a distancia
La modificación de las condiciones establecidas en el acuerdo de trabajo a distancia, incluido el porcentaje de presencialidad, deberá ser objeto de acuerdo entre la empresa y la persona trabajadora, formalizándose por escrito con carácter previo a su aplicación. Esta modificación será puesta en conocimiento de la representación legal de las personas trabajadoras.
Igualdad de trato y de oportunidades y no discriminación
Las personas que desarrollan trabajo a distancia tendrán los mismos derechos que hubieran ostentado si prestasen servicios en el centro de trabajo de la empresa, salvo aquellos que sean inherentes a la realización de la prestación laboral en el mismo de manera presencial, y no podrán sufrir perjuicio en ninguna de sus condiciones laborales, incluyendo retribución, estabilidad en el empleo, tiempo de trabajo, formación y promoción profesional.
Derecho a la formación
Las empresas deberán adoptar las medidas necesarias para garantizar la participación efectiva en las acciones formativas de las personas que trabajan a distancia. La empresa deberá garantizar a las personas que trabajan a distancia la formación necesaria para el adecuado desarrollo de su actividad tanto al momento de formalizar el acuerdo de trabajo a distancia como cuando se produzcan cambios en los medios o tecnologías utilizadas.
Derecho a la promoción profesional
Las personas que trabajan a distancia tendrán derecho, en los mismos términos que las que prestan servicios de forma presencial, a la promoción profesional, debiendo la empresa informar a aquellas, de manera expresa y por escrito, de las posibilidades de ascenso que se produzcan
Derecho a la dotación suficiente y mantenimiento de medios, equipos y herramientas
Las personas que trabajan a distancia tendrán derecho a la dotación y mantenimiento adecuado por parte de la empresa de todos los medios, equipos y herramientas necesarios para el desarrollo de la actividad.
Asimismo, se garantizará la atención precisa en el caso de dificultades técnicas, especialmente en el caso de teletrabajo.
El derecho al abono y compensación de gastos
El desarrollo del trabajo a distancia deberá ser sufragado o compensado por la empresa, y no podrá suponer la asunción por parte de la persona trabajadora de gastos relacionados con los equipos, herramientas y medios vinculados al desarrollo de su actividad laboral.
Derecho al horario flexible en los términos del acuerdo.
De conformidad con los términos establecidos en el acuerdo de trabajo a distancia y la negociación colectiva, respetando los tiempos de disponibilidad obligatoria y la normativa sobre tiempo de trabajo y descanso, la persona que desarrolla trabajo a distancia podrá flexibilizar el horario de prestación de servicios establecido.
Derecho al registro horario adecuado
El sistema de registro horario que se regula en el artículo 34.9 del Estatuto de los Trabajadores, de conformidad con lo establecido en la negociación colectiva, deberá reflejar fielmente el tiempo que la persona trabajadora que realiza trabajo a distancia dedica a la actividad laboral, sin perjuicio de la flexibilidad horaria, y deberá incluir, entre otros, el momento de inicio y finalización de la jornada.
Derecho a la prevención de riesgos laborales
La evaluación de riesgos y la planificación de la actividad preventiva del trabajo a distancia deberán tener en cuenta los riesgos característicos de esta modalidad de trabajo, poniendo especial atención en los factores psicosociales, ergonómicos y organizativos. En particular, deberá tenerse en cuenta la distribución de la jornada, los tiempos de disponibilidad y la garantía de los descansos y desconexiones durante la jornada.
La empresa deberá obtener toda la información acerca de los riesgos a los que está expuesta la persona que trabaja a distancia mediante una metodología que ofrezca confianza respecto de sus resultados, y prever las medidas de protección que resulten más adecuadas en cada caso.
Derecho a la intimidad y a la protección de datos
La utilización de los medios telemáticos y el control de la prestación laboral mediante dispositivos automáticos garantizará adecuadamente el derecho a la intimidad y a la protección de datos, en los términos previstos en la Ley Orgánica 3/2018, de 5 de diciembre, de Protección de Datos Personales y garantía de los derechos digitales, de acuerdo con los principios de idoneidad, necesidad y proporcionalidad de los medios utilizados.
La empresa no podrá exigir la instalación de programas o aplicaciones en dispositivos propiedad de la persona trabajadora, ni la utilización de estos dispositivos en el desarrollo del trabajo a distancia.
Derecho a la desconexión digital
Las personas que trabajan a distancia, particularmente en teletrabajo, tienen derecho a la desconexión digital fuera de su horario de trabajo en los términos establecidos en el artículo 88 de la Ley Orgánica 3/2018, de 5 de diciembre.
El deber empresarial de garantizar la desconexión conlleva una limitación del uso de los medios tecnológicos de comunicación empresarial y de trabajo durante los periodos de descanso, así como el respeto a la duración máxima de la jornada y a cualesquiera límites y precauciones en materia de jornada que dispongan la normativa legal o convencional aplicables.
Derechos colectivos de las personas que trabajan a distancia
Las personas trabajadoras a distancia tendrán derecho a ejercitar sus derechos de naturaleza colectiva con el mismo contenido y alcance que el resto de las personas trabajadoras del centro al que están adscritas.
Protección de datos y seguridad de la información
Las personas trabajadoras, en el desarrollo del trabajo a distancia, deberán cumplir las instrucciones que haya establecido la empresa en el marco de la legislación sobre protección de datos, previa participación de la representación legal de las personas trabajadoras.
Facultades de control empresarial
La empresa podrá adoptar las medidas que estime más oportunas de vigilancia y control para verificar el cumplimiento por la persona trabajadora de sus obligaciones y deberes laborales, incluida la utilización de medios telemáticos
Situaciones de trabajo a distancia existentes a la entrada en vigor del real decreto-ley
Este real decreto-ley será íntegramente aplicable a las relaciones de trabajo vigentes y que estuvieran reguladas, con anterioridad a su publicación, por convenios o acuerdos colectivos sobre condiciones de prestación de servicios a distancia, desde el momento en el que estos pierdan su vigencia.
Tramitación en reclamaciones sobre acceso, reversión y modificación del trabajo a distancia
El procedimiento para las reclamaciones sobre acceso, reversión y modificación del trabajo a distancia se regirá por las siguientes reglas:
Cuando la causa de la reclamación en materia de trabajo a distancia esté relacionada con el ejercicio de los derechos de conciliación de la vida personal, familiar y laboral, reconocidos legal o convencionalmente, se regirá por el procedimiento establecido en el artículo 139.
Entrada en vigor
El presente real decreto-ley entrará en vigor a los 20 días de su publicación en el Boletín Oficial del Estado.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 42/2020
/en Actualidad /por Federico García-Compañ JuárezContabilidad
LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EXPEDIDA, RECIBIDA Y BIENES DE INVERSIÓN PARA PERSONAS JURÍDICAS (PARTE 2)
A continuación pasamos a detallar la información a incluir en los libros registro de facturación por columnas:
LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EMITIDA Y RECIBIDA
Columna de EJERCICIO:
Columna de PERIODO:
Columna de TIPO DE FACTURA:
Columna de TIPO (NIF Destinatario):
Columna de CLAVE DE OPERACIÓN (Solo facturas con Criterio de Caja):
LIBROS REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN
Columna de TIPO DE BIEN:
Columna de IDENTIFICADOR de Descripción del Bien:
Columna de Método de Amortización se consignará uno de los siguientes valores:
Columna de CAUSA de Baja del Bien:
El resto de columnas son iguales a la explicadas en el libro registro de facturación emitida y recibida.
Todas las sociedades tienen obligación de realizar la contabilidad con arreglo al Plan General Contable, por lo que entendemos que los programas de contabilidad están preparados para obtener estos listados tal y como indica la Agencia Tributaria.
Para cualquier aclaración, no duden en ponerse en contacto con nosotros.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 41/2020
/en Actualidad /por Federico García-Compañ JuárezContabilidad
LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EXPEDIDA, RECIBIDA Y BIENES DE INVERSIÓN PARA PERSONAS JURÍDICAS (PARTE 1)
Pasamos a recordarles la Orden HAC/773/2019 por la que se regula la llevanza obligatoria de los nuevos libros registros de facturación de actividades empresariales y profesionales.
Para las Actividades Empresariales se utilizarán los siguientes libros:
LIBRO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1. En el libro registro de ventas, se anotarán, la totalidad de los ingresos derivados del ejercicio de la actividad, que deberá contener la siguiente información:
a) Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
b) Actividad: Tipo y Epígrafe
c) Tipo de Factura
d) Fecha de Expedición y Fecha de Operación.
e) Identificación de la factura: Serie, número y número final.
f) NIF Destinatario: Tipo, Código País e Identificación.
g) Nombre Destinatario.
h) Clave de Operación (Solo facturas con Criterio de Caja).
i) Total Factura.
j) Base Imponible.
k) Tipo de IVA.
l) Cuota IVA Repercutida.
m) Tipo Recargo Equivalencia.
n) Cuota Recargo Equivalencia.
2. Cuando se trate de facturas expedidas en las que no sea preceptiva la identificación del destinatario, será posible realizar un asiento resumen diario de la venta realizada en el día, en el que habrá que hacer constar:
a) Los números inicial y final de las facturas.
b) La fecha de expedición de las facturas.
c) Referencia a que se trata de un asiento resumen de facturas expedidas.
3. Deberán anotarse por separado las facturas rectificativas, de la misma forma que se ha indicado previamente.
LIBRO REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS
1. En el libro registro de compras y gastos, se anotarán, la totalidad de la facturación recibida derivada del ejercicio de la actividad, que deberá contener la siguiente información:
a) Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
b) Actividad: Tipo y Epígrafe
c) Tipo de Factura
d) Fecha de Expedición y Fecha de Operación.
e) Identificación de la factura: Serie, número y número final.
f) Número de Recepción.
g) Nif Expedidor: Tipo, Código País e Identificación.
h) Nombre del Expedidor.
i) Clave de Operación (Solo facturas con Criterio de Caja).
j) Total Factura.
k) Base Imponible.
l) Tipo de IVA.
m) Cuota de IVA soportada.
n) Cuota Deducible.
2. Igualmente, deberán anotarse por separado las facturas rectificativas, de la misma forma que se ha indicado previamente.
3. Podrá hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma fecha, en el que se harán constar los números inicial y final de las facturas recibidas asignados por el destinatario, siempre que procedan de un único proveedor.
LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN
1. En el libro registro de bienes de inversión se registrarán, debidamente individualizados, los elementos patrimoniales afectos a una actividad empresarial o profesional. Se anotarán cada bien de forma individualizada, indicando la siguiente información:
a) El número de factura.
b) La fecha en que el elemento patrimonial se encuentre en condiciones de funcionamiento.
c) La descripción del bien con indicación de todos aquellos datos que permitan su perfecta identificación.
d) El nombre y apellidos o razón social del proveedor/acreedor y número de identificación fiscal (NIF/CIF).
e) El valor de adquisición, así como el valor amortizable del elemento patrimonial.
f) El método de amortización aplicable.
g) El porcentaje de amortización aplicado cada período impositivo, así como la cuota de amortización resultante.
h) La amortización acumulada.
Cuando alguno de estos elementos de Bienes de Inversión, se vayan a dar de baja, habrá que anotar el motivo y la fecha de dicha baja.
Para las Actividades Profesionales se utilizarán los mismos libros de facturación, añadiendo un cuarto libro que será el Libro Registro de provisiones de fondos y suplidos.
LIBRO REGISTRO DE PROVISIONES DE FONDOS Y SUPLIDOS
1. En el libro registro de provisiones de fondos y suplidos se anotarán, con la debida separación:
a) El número de la anotación.
b) La naturaleza del movimiento: provisión de fondos o suplidos.
c) Las fechas en que las provisiones o suplidos se hubieran producido o pagado.
d) El importe de los mismos.
e) El nombre y apellidos o razón social y número de identificación fiscal del pagador de la provisión o perceptor del suplido (NIF/CIF).
f) El número de la factura en el que se refleje la operación.
REQUISITOS FORMALES DE LOS LIBROS REGISTRO
Todos los libros registros mencionados en esta orden deberán ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, con claridad y exactitud, por orden de fechas, sin espacios en blanco y sin interpolaciones, raspaduras ni tachaduras y se totalizarán, en todo caso, por trimestres y años naturales.
Los contribuyentes que realicen varias actividades, deberán llevar libros independientes para cada una de las actividades.
La AEAT tiene publicado en su web un formato tipo de libros registros. La puesta a disposición de este formato de libros trata de asistir en el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales registrales y pretende ofrecer seguridad jurídica y certeza en el contenido mínimo que pueda exigirse sobre los mismos en un procedimiento tributario.
A continuación les indicamos el link de descarga, en formato Excel, de los libros registro de facturación que propone la Agencia Tributaria:
HACER CLICK AQUÍ
Este archivo Excel es un ejemplo que engloba toda la casuística de todas las actividades, por lo que dispone de muchas columnas de información, debiéndola adaptar a las necesidades de cada actividad y contribuyente.
PLAZO PARA LAS ANOTACIONES REGISTRALES
Las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los correspondientes libros registros antes de que finalice el plazo para realizar las declaraciones trimestrales.
OBLIGACIÓN DE CONSERVACIÓN Y PUESTA A DISPOSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS ACREDITATIVOS DE LAS OPERACIONES ANOTADAS EN LOS LIBROS REGISTROS
De conformidad con lo establecido en el apartado 1 del artículo 68 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, los contribuyentes de este Impuesto estarán obligados a conservar, durante el plazo máximo de prescripción, todos los justificantes, facturas y demás documentos acreditativos de las operaciones, gastos, e ingresos de cualquier tipo que hayan sido objeto de reflejo en los libros registros establecidos en la presente orden, y a exhibirlos ante los órganos competentes de la Administración tributaria, cuando sean requeridos al efecto, a excepción de las factura de Bienes de Inversión que se deberán conservar mientras los elementos estén en uso.
Todas las sociedades tienen obligación de realizar la contabilidad con arreglo al Plan General Contable, por lo que entendemos que los programas de contabilidad están preparados para obtener estos listados tal y como indica la Agencia Tributaria.
Para cualquier aclaración, no duden en ponerse en contacto con nosotros.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 40/2020
/en Circulares Informativas, Fiscal /por Federico García-Compañ JuárezContabilidad
LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EXPEDIDA, RECIBIDA Y BIENES DE INVERSIÓN PARA PERSONAS FÍSICAS – CODIFICACIÓN DE CONCEPTOS (PARTE 2)
A continuación pasamos a detallar la codificación de los conceptos de los libros registro de facturación por columnas:
LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EMITIDA
Columna de EJERCICIO:
Columna de PERIODO:
Columna de TIPO DE FACTURA:
Columna de CONCEPTO DE INGRESO:
Columna de TIPO (NIF Destinatario):
LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN RECIBIDA
Columna de CONCEPTO DE GASTO:
El resto de columnas son iguales a la explicadas en el libro registro de facturación emitida.
LIBROS REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN
Columna de TIPO DE BIEN:
Columna de IDENTIFICADOR de Descripción del Bien:
Columna de Método de Amortización se consignará uno de los siguientes valores:
Columna de CAUSA de Baja del Bien:
El resto de columnas son iguales a la explicadas en el libro registro de facturación emitida.
Para cualquier aclaración, no duden en ponerse en contacto con nosotros.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 39/2020
/en Circulares Informativas, Fiscal /por Federico García-Compañ JuárezContabilidad
LIBROS REGISTRO DE FACTURACIÓN EXPEDIDA, RECIBIDA Y BIENES DE INVERSIÓN PARA PERSONAS FÍSICAS (PARTE 1)
Pasamos a recordarles la Orden HAC/773/2019 por la que se regula la llevanza obligatoria de los nuevos libros registros de facturación de actividades empresariales y profesionales, codificando los conceptos, los tipos de factura y demás registros.
Con esta nueva Orden, la Administración pretende que en un solo Libro Registro, se puedan llevar al mismo tiempo, los listados válidos para el IRPF y para el IVA.
Para las Actividades Empresariales se utilizarán los siguientes libros:
LIBRO REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
1. En el libro registro de ventas, se anotarán, la totalidad de los ingresos derivados del ejercicio de la actividad, que deberá contener la siguiente información:
a) El número de la factura expedida y en su caso la serie (de forma correlativa).
b) Fecha de expedición de la factura y fecha de realización de las operaciones.
c) El nombre y apellidos o razón social y número de identificación fiscal del destinatario (NIF/CIF).
d) Concepto de la factura.
e) Importe de la operación.
f) Si la operación está sujeta al IVA, habrá que indicar la base, el tipo impositivo y la cuota de IVA, además del total. En caso contrario se indicará únicamente el importe total de la factura.
g) Si la operación está sujeta a Retención, habrá que indicar la base, el tipo de retención y la cuota de Retención, además del total.
h) El Concepto de Ingreso (Codificación Específica).
i) El tipo de factura.
j) Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
2. Cuando se trate de facturas expedidas en las que no sea preceptiva la identificación del destinatario, será posible realizar un asiento resumen diario de la venta realizada en el día, en el que habrá que hacer constar:
a) Los números inicial y final de las facturas.
b) La fecha de expedición de las facturas.
c) Referencia a que se trata de un asiento resumen de facturas expedidas.
d) Si la operación está sujeta al IVA, habrá que indicar la base el tipo impositivo y la cuota de IVA, además del total. En caso contrario se indicará únicamente el importe total de la factura.
e) El Concepto de Ingreso (Codificación Específica).
f) El tipo de factura.
g) Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
3. Deberán anotarse por separado las facturas rectificativas, de la misma forma que se ha indicado previamente.
LIBRO REGISTRO DE COMPRAS Y GASTOS
1. En el libro registro de compras y gastos, se anotarán, la totalidad de los gastos derivados del ejercicio de la actividad, que deberá contener la siguiente información:
a) Número de la factura recibida y número de recepción de la misma.
b) Fecha de expedición de la factura y fecha de realización de las operaciones.
c) Nombre y apellidos o razón social y número de identificación fiscal del obligado a expedir la factura (NIF/CIF).
d) Concepto de la factura.
e) Si la operación está sujeta al IVA, habrá que indicar la base, el tipo impositivo y la cuota de IVA, además del total.
f) Si la operación está sujeta a Retención, habrá que indicar igualmente, la base, el tipo retención y la cuota de retención, además del total.
g) El Concepto de Gasto (Codificación Específica).
h) El tipo de factura.
i) Autoliquidación: Ejercicio y Periodo.
2. Igualmente, deberán anotarse por separado las facturas rectificativas, de la misma forma que se ha indicado previamente.
3. Podrá hacerse un asiento resumen global de las facturas recibidas en una misma fecha, en el que se harán constar los números inicial y final de las facturas recibidas asignados por el destinatario, siempre que procedan de un único proveedor.
LIBRO REGISTRO DE BIENES DE INVERSIÓN
1. En el libro registro de bienes de inversión se registrarán, debidamente individualizados, los elementos patrimoniales afectos a una actividad empresarial o profesional. Se anotarán cada bien de forma individualizada, indicando la siguiente información:
a) El número de factura.
b) La fecha en que el elemento patrimonial se encuentre en condiciones de funcionamiento.
c) La descripción del bien con indicación de todos aquellos datos que permitan su perfecta identificación.
d) El nombre y apellidos o razón social del proveedor/acreedor y número de identificación fiscal (NIF/CIF).
e) El valor de adquisición, así como el valor amortizable del elemento patrimonial.
f) El método de amortización aplicable.
g) El porcentaje de amortización aplicado cada período impositivo, así como la cuota de amortización resultante.
h) La amortización acumulada.
Cuando alguno de estos elementos de Bienes de Inversión, se vayan a dar de baja, habrá que anotar el motivo y la fecha de dicha baja.
Para las Actividades Profesionales se utilizarán los mismos libros de facturación, añadiendo un cuarto libro que será el Libro Registro de provisiones de fondos y suplidos.
LIBRO REGISTRO DE PROVISIONES DE FONDOS Y SUPLIDOS
1. En el libro registro de provisiones de fondos y suplidos se anotarán, con la debida separación:
a) El número de la anotación.
b) La naturaleza del movimiento: provisión de fondos o suplidos.
c) Las fechas en que las provisiones o suplidos se hubieran producido o pagado.
d) El importe de los mismos.
e) El nombre y apellidos o razón social y número de identificación fiscal del pagador de la provisión o perceptor del suplido (NIF/CIF).
f) El número de la factura en el que se refleje la operación.
REQUISITOS FORMALES DE LOS LIBROS REGISTRO
Todos los libros registros mencionados en esta orden deberán ser llevados, cualquiera que sea el procedimiento utilizado, con claridad y exactitud, por orden de fechas, sin espacios en blanco y sin interpolaciones, raspaduras ni tachaduras y se totalizarán, en todo caso, por trimestres y años naturales.
Los contribuyentes que realicen varias actividades, deberán llevar libros independientes para cada una de las actividades.
La AEAT tiene publicado en su web un formato tipo de libros registros. La puesta a disposición de este formato de libros trata de asistir en el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales registrales y pretende ofrecer seguridad jurídica y certeza en el contenido mínimo que pueda exigirse sobre los mismos en un procedimiento tributario.
A continuación les indicamos el link de descarga, en formato Excel, de los libros registro de facturación que propone la Agencia Tributaria: HACER CLICK AQUÍ
Este archivo Excel es un ejemplo que engloba toda la casuística de todas las actividades, por lo que dispone de muchas columnas de información, debiéndola adaptar a las necesidades de cada actividad y contribuyente.
PLAZO PARA LAS ANOTACIONES REGISTRALES
Las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los correspondientes libros registros antes de que finalice el plazo para realizar las declaraciones trimestrales.
OBLIGACIÓN DE CONSERVACIÓN Y PUESTA A DISPOSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN DE FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS ACREDITATIVOS DE LAS OPERACIONES ANOTADAS EN LOS LIBROS REGISTROS
De conformidad con lo establecido en el apartado 1 del artículo 68 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, los contribuyentes de este Impuesto estarán obligados a conservar, durante el plazo máximo de prescripción, todos los justificantes, facturas y demás documentos acreditativos de las operaciones, gastos, e ingresos de cualquier tipo que hayan sido objeto de reflejo en los libros registros establecidos en la presente orden, y a exhibirlos ante los órganos competentes de la Administración tributaria, cuando sean requeridos al efecto, a excepción de las factura de Bienes de Inversión que se deberán conservar mientras los elementos estén en uso.
Para cualquier aclaración, no duden en ponerse en contacto con nosotros.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 38/2020
/en Circulares Informativas /por Federico García-Compañ JuárezSocial
MEDIDAS SANITARIAS DE PREVENCIÓN FRENTE A LA COVID-19 EN LA COMUNIDAD VALENCIANA
Con fecha 18 de Agosto de 2020, se ha publicado en el Boletín Oficial de la Comunidad Valenciana, medias de prevención frente a la Covid-19. Dichas medidas serán de aplicación durante 21 días desde el 18 de Agosto hasta el 7 de Septiembre de 2020 inclusive, sin perjuicio de su revisión y prórroga en función de la situación epidemiológica.
Pasamos a detallarles las principales medidas:
1. Medidas de limitación y prevención por sectores
a) En materia de hostelería y restauración: en los establecimientos de hostelería, restauración, terrazas y bares o restaurantes de playa, se asegurará la distancia física de seguridad de 1,5 metros entre las mesas o, en su caso, agrupaciones de mesas. Esta distancia de 1,5 metros deberá estar medida entre las personas más próximas de las diferentes mesas o agrupaciones de mesas. La ocupación máxima será de 10 personas por mesa o agrupación de mesas.
Se permite el acceso al interior y el servicio en barra, con distancia física de seguridad 1,5 metros entre clientes o grupos de clientes. En todo caso, deberá asegurarse que se mantiene la debida distancia de seguridad interpersonal de 1,5 metros entre clientes o grupos de clientes, tanto en mesas como en barra del interior del establecimiento, así como en el exterior de dichos establecimientos.
Los establecimientos y servicios de hostelería y restauración deberán cerrar no más tarde de las 01.00 horas, sin que pueda permitirse el acceso de nuevos clientes a partir de las 00.00 horas. A partir de las 00.00 horas, el consumo en el exterior de los locales se realizará exclusivamente en el espacio delimitado y autorizado para las terrazas, sentados en mesas y cumpliendo los aforos previstos, no resultando por tanto posible la consumición de los productos o bebidas del establecimiento fuera del área limitativa de la terraza. Estas medidas son de aplicación todos los días de la semana, incluidos los festivos.
No se permitirá el consumo colectivo o en grupo, de bebidas en la calle o en espacios públicos (denominado coloquialmente «botellón»), ajeno a los establecimientos de hostelería o similares.
b) En materia de ocio: suspensión de actividad de los locales de discotecas, salas de baile, karaoke y bares de copas con y sin actuaciones musicales en directo. Se suspende también la realización de karaokes y actuaciones esporádicas o amateurs de canto en los establecimientos de restauración y hostelería.
c) En materia de eventos y actividades multitudinarias: en cualquier tipo de evento o actividad multitudinaria cuya afluencia se prevea superior a 400 personas, además de todas las medidas establecidas a este respecto en Acuerdo de 19 de junio, del Consell, se deberá realizar una evaluación del riesgo, conforme a lo previsto en el documento Recomendaciones para eventos y actividades multitudinarias en el contexto de nueva normalidad por Covid-19 en España, acordado en la Comisión de Salud Pública del Consejo Interterritorial del Sistema Nacional de Salud. En función de esta evaluación, cada evento o actividad de estas características deberá contar con la autorización de la Dirección General de Salud Pública y Adicciones, que resolverá en base a la situación epidemiológica del momento, las características del evento y la capacidad para la adopción de medidas de prevención y control.
2. Medidas de recomendación de restricción de agrupaciones familiares y sociales en el ámbito privado
Se recomienda un máximo de personas por grupo en reuniones familiares o sociales, en espacios privados, de hasta 10 personas. Se recomienda la limitación de los encuentros sociales fuera del grupo de convivencia estable.
3. Medidas adicionales de consumo de tabaco y asimilados
No se podrá fumar en la vía pública, terrazas, playas u otros espacios al aire libre, cuando no se pueda respetar la distancia mínima interpersonal de, al menos, 2 metros.
Esta limitación será aplicable también para el uso de cualquier otro dispositivo de inhalación de tabaco, pipas de agua, cachimbas o asimilados incluidos cigarrillos electrónicos o vapeo.
4. Medidas relativas a la ocupación de vehículos de transporte terrestre
Será obligatorio el uso de mascarilla por todas las personas ocupantes de los vehículos, excepto cuando todas las personas ocupantes del vehículo convivan en el mismo domicilio.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 37/2020
/en Actualidad /por Federico García-Compañ JuárezFiscal
LIMITACIONES A LOS PAGOS EN EFECTIVO
Pasamos a recordarles que con fecha 19 de diciembre de 2012 entró en vigor la Ley 7/2012 que prohíbe pagar más de 2.500 euros en efectivo.
Sólo afecta a las operaciones comerciales en las que interviene una sociedad, un empresario o un profesional.
En las transacciones en las que sólo participan dos particulares sí se puede pagar cantidades superiores a esta cifra en metálico.
Dicho importe se eleva a 10.000 euros cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad de empresario o profesional.
Esta limitación no resulta aplicable a los pagos e ingresos realizados en entidades de crédito.
El incumplimiento de estas limitaciones constituye una infracción tributaria grave, cuya sanción consistirá en una multa pecuniaria proporcional de 25% de la base, que estará constituida por la cuantía pagada en efectivo que exceda de las limitaciones.
Se introducen obligaciones de información para cualquier autoridad o funcionario que en el ejercicio de sus funciones tenga conocimiento de algún incumplimiento de la limitación legal.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.
CIRCULAR INFORMATIVA 36/2020
/en Actualidad /por Federico García-Compañ JuárezFiscal
NOTIFICACIONES DE HACIENDA Y LAS «VACACIONES FISCALES»
Pasamos a recordarles que es necesario que accedan periódicamente (como mínimo una vez a la semana) a su buzón de notificaciones de la Agencia Tributaria Estatal, como si se tratara de otra cuenta de correo electrónico más, ya que, al recibir notificación en dicho buzón, comenzará a contar el plazo de 10 días naturales que concede la Agencia Tributaria para poder realizar alegaciones, contestar requerimientos y notificaciones, etc. Transcurrido este periodo se entenderán como atendidas dichas notificaciones, hayan sido consultadas o no.
La Agencia Tributaria tiene habilitado un sistema suscripción a avisos informativos, de manera que cuando reciban una notificación, recibirán un mensaje al móvil o al correo electrónico, indicándoles que tienen a su disposición una notificación en su sede electrónica de la Agencia Tributaria en el apartado de “Mis notificaciones”
Así mismo les comunicamos que la Agencia Tributaria permite a los contribuyentes solicitar un máximo de 30 días naturales en los que la Administración no podrá poner notificaciones a disposición del contribuyente. Estas “Vacaciones Fiscales” deben solicitarse al menos con 7 días de antelación al comienzo del periodo que se desea solicitar.
Atentamente,
María Antonia Juárez, S.L.
Asesoría Fiscal, Contable y Laboral.